Уведомления об участии в иностранных компаниях

Главная / Наши услуги / Бухгалтерский и налоговый консалтинг / Уведомления об участии в иностранных компаниях

   Для того чтобы разобраться, какие уведомления, как, кому и когда должны составлять контролируемые иностранные компании, давайте в первую очередь разберёмся с определениями, касающимся КИКов.
   Контролируемая иностранная компания (КИК) – иностранная компания, которой владеет российский налоговый резидент. Причем КИКом по закону также считается иностранная структура без образования юридического лица (фонд, партнерство, товарищество, траст, иная форма коллективных инвестиций или доверительного управления).
   Налоговый резидент– любое физическое лицо, которое проводит в РФ 183 дня и более в течение календарного года. Гражданство тут роли не играет.
   Становясь собственником иностранной компании или получая долю владения в ней больше чем 25%, Вы получаете контроль над ней. А это означает возможность влиять на распределение прибыли. Поэтому, как налоговый резидент РФ, Вы должны сообщить о такой своей возможности в ФНС и составить ряд уведомлений о контролируемой иностранной компании. 

Вы можете скачать брошюру и изучить более подробную информацию об этих документах ниже:

№ п/п

Наименование документа Срок представления Ссылка на норму Кто представляет Ответственность
1. Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица)
(далее – Уведомление об участии)
 
По общему правилу не позднее 3 месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица).
Специальные сроки установлены для физических лиц, которые признаны налоговыми резидентами по итогам календарного года, и для вновь зарегистрированных международных компаний.
В случае прекращения участия - не позднее 3 месяцев с даты прекращения участия.
Пункт 3.1 ст. 23 НК РФ, ст. 25.14 НК РФ
 
Налогоплательщик-налоговый резидент при наличии оснований, предусмотренных НК РФ (в случае, если доля участия превышает 10%)
 
В отношении налогоплательщика - штраф 50 000 руб. в отношении каждой иностранной организации, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения
(п. 2 ст. 129.6 НК РФ)
  В отношении должностных лиц – от 300 до 500 руб.
(ст. 15.6 КоАП РФ)
2. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях (далее – Уведомление о КИК) Не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК в соответствии с гл. 23 или 25 НК РФ либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК. Налогоплательщик-налоговый резидент при наличии оснований, предусмотренных НК РФ
 
В отношении налогоплательщика - штраф 100 000 руб. по каждой КИК, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения
(п. 1 ст. 129.6 НК РФ)
  В отношении должностных лиц – от 300 до 500 руб.
(ст. 15.6 КоАП РФ)

Специалисты АКГ «Интерэкспертиза» могут оказать помощь в заполнении указанных уведомлений или заполнить их за Вас.

Для заполнения Уведомления об участии необходимо будет предоставить сведения и информацию, указанные в п. 5 ст. 25.14 НК РФ, а именно:

- дата возникновения основания для представления уведомления;

- наименование иностранной организации (структуры);

- регистрационный номер (номера) иностранной организации, код (коды) иностранной организации в качестве налогоплательщика (или их аналоги), адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) иностранной организации при их наличии;

- организационная форма иностранной структуры, наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры, дата учреждения (регистрации), регистрационный номер (иной идентификатор) (или их аналоги);

- доля участия налогоплательщика в иностранной организации;

- информация о том, является ли налогоплательщик - учредитель (основатель) иностранной структуры контролирующим лицом такой структуры (в случае, если уведомление представляется в отношении иностранной структуры);

- порядок участия в иностранной организации, если оно косвенное. Нужно указать информацию по всем организациям (структурам), через которые реализовано участие:

Через кого участвует

Сведения, которые нужно отразить в уведомлении

Иностранная организация

Регистрационный номер, код в качестве налогоплательщика, адрес

1. Наименование каждой последующей организации (структуры).

2. Доля участия в каждой последующей организации (структуре), через которую реализовано косвенное участие

Российская организация

ОГРН, ИНН, КПП

Контролируемая иностранная структура

Организационная форма, наименование и реквизиты документа об учреждении, дата учреждения (регистрации), регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве учреждения (регистрации)

 

Для заполнения Уведомления о КИК нам потребуются сведения и информация, указанные в п. 6 ст. 25.14 НК РФ, а именно:

- наименование КИК;

- для КИК - организации: регистрационный номер (номера) КИК, код (коды) КИК в качестве налогоплательщика и адрес в государстве резидентства;

- для КИК - иностранной структуры: организационную форму, наименование и реквизиты документа об учреждении, дату учреждения (регистрации), регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве учреждения (регистрации);

- последний день периода, за который составляется финансовая отчетность КИК за финансовый год по ее личному закону;

- дату составления финансовой отчетности КИК за финансовый год по ее личному закону;

- дату составления аудиторского заключения по финансовой отчетности КИК;

- долю участия налогоплательщика;

- основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом;

- способ определения прибыли КИК (по правилам гл. 25 НК РФ или по финансовой отчетности);

- основания для освобождения прибыли КИК от налогообложения;

- порядок участия, если оно косвенное. Нужно указать информацию по всем организациям (структурам), через которые реализовано участие:

 

Через кого участвует в КИК

Сведения, которые нужно отразить в уведомлении

Иностранная организация

Регистрационный номер, код в качестве налогоплательщика, адрес

1. Наименование каждой последующей организации (структуры).

2. Доля участия в каждой последующей организации (структуре), через которую реализовано косвенное участие

Организация - резидент РФ

ОГРН, ИНН, КПП

Контролируемая иностранная структура

Организационная форма, наименование и реквизиты документа об учреждении, дата учреждения (регистрации), регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве учреждения (регистрации)

 

Напомним, что при косвенном участии в КИК через резидента Российской Федерации налогоплательщик может не представлять документы, подтверждающие освобождение от налогообложения, если они поданы другим лицом, контролирующим эту КИК. Тогда в листе Г уведомления о КИК необходимо указать сведения об этом лице.

Стоимость услуг по подготовке Уведомления об участии – 10 000 руб. + НДС.

Стоимость услуг по подготовке Уведомления о КИК – 15 000 руб. + НДС.

Специалисты АКГ «Интерэкспертиза» также проконсультируют по возникающим вопросам, связанным с участием в иностранных компаниях, в том числе:


  • Является ли физическое или юридическое лицо контролирующим лицом иностранной организации или структуры без образования юридического лица?

  •  Есть ли обязанность у конкретного лица представлять Уведомление об участии и Уведомление о КИК?

  • Можно ли рассчитывать, что суды учтут смягчающие обстоятельства в споре с налоговым органом, если лицо привлечено к ответственности по ст. 129.6 НК РФ?

  •  Есть ли основания для освобождения от ответственности?

  • Основания для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании?

  • Порядок учета прибыли контролируемой иностранной компании при налогообложении?

 

Специалисты АКГ «Интерэкспертиза» оказывают консультации в письменной или устной форме.

При письменной форме консультирования представители клиента формируют устный или письменный запрос с подробным описанием возникшей проблемы, четкой постановкой вопроса. Возможен вариант, когда задача формулируется при выезде нашего консультанта в офис клиента. Специалисты нашей компании анализируют ситуацию и составляют письменный ответ (заключение, рекомендацию), при необходимости обращаясь к сотрудникам клиента за дополнительными разъяснениями относительно исходных данных. Как правило, вопросы решаются и ответ на запрос предоставляется в течение трех–пяти дней.

При устной форме консультирования предусматривается обсуждение вопросов в режиме «горячая линия» по телефону или при личной встрече с выездом в офис клиента (или в нашем офисе — по  усмотрению клиента).

Стоимость услуг ООО «Интерэкспертиза» базируется на совокупности фактических и прогнозируемых затрат, поэтому наши расценки объективны и разумны.

Ставка за 1 час работы 1 специалиста составляет 4 000 руб. + НДС.

При этом трудозатраты по подготовке ответов (заключений, рекомендаций) объявляются клиенту до начала работы, сразу после поступления запроса и предварительного обсуждения всех существенных аспектов и исходных данных. То есть, несмотря на то, что оплата почасовая, клиент имеет возможность контролировать стоимость консультационных услуг (работа начинается после согласования с клиентом стоимости).

Благодарим Вас за проявленный интерес!

По вопросам оказания услуг в области уведомлений о контролируемых иностранных компаний, Вы можете обратиться к ведущему юристу департамента налогов и права Тюриной Анастасии turina@interexpertiza.ru

Тел.: +7 (495) 777-1270 или +7 (495) 777-1271, доб. 1619