Разъяснения ФНС по вопросам представления формы 6-НДФЛ

Главная / Пресс-центр / Новости законодательства
19.08.2016

Разъяснения ФНС по вопросам представления и заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

В Письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ «В отношении расчета по форме 6-НДФЛ» сообщается следующее.

1. Если российская организация и индивидуальный предприниматель не имеют работников, а также не производят выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.

2. Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

3. В расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечисленные в статье 217 НК РФ.

4. По строке 080 «Общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода» р. 1 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ. По данной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.

5. По строке 070 «Сумма удержанного налога» р. 1 указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. По строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» р. 1 указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

6. Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, включая те случаи, когда обособленные подразделения состоят на учете в одном налоговом органе.

7. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением УСН, расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников, нанятым в целях осуществления такой деятельности, представляет в налоговый орган по месту своего жительства, а в отношении доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД, расчет по форме 6-НДФЛ представляется в налоговый орган по каждому месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности.

8. В случае если доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за июнь, фактически перечислен в июле, основания для отражения данной операции в строках 020 и 040 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 отсутствуют. Данная операция подлежит отражению в р. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года.

9. Период, за который выплачен доход, для целей заполнения формы 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ определяется по дате фактического получения дохода с учетом положений ст. 223 НК РФ.

Получить консультацию по данному вопросу
Вы можете у главного эксперта департамента налогов и права
Швец Ирины Викторовны:
e-mail: Shvets@interexpertiza.ru
Тел.: +7 (495) 777-1270, +7 (495) 777-1271
доб. 1633


Возврат к списку