Учет процентов по договору займа при методе начисления

Главная / Пресс-центр / Новости законодательства
05.03.2014

  

Расходы при методе начисления учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ).

С 1 января 2014 г. Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ «О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона «О рынке ценных бумаг» и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в пункт 6 статьи 271 НК РФ и пункт 8 статьи 272 НК РФ.

Пунктом 8 статьи 272 НК РФ установлено, что по договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором. 

 
Таким образом, проценты по договорам займа должны включаться в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль ежемесячно в течение всего срока действия договора займа независимо от срока их уплаты, предусмотренного договором, если срок его действия приходится более чем на один отчетный (налоговый) период.

Напомним, что в предыдущей редакции пункта 8 статьи 272 НК РФ оговаривалось, что в случае, когда договор займа действует более одного отчетного периода, затраты в виде процентов включаются в состав расходов на конец месяца отчетного периода; однако в то же время пункт 4 статьи 328 НК РФ обязывал налогоплательщика определять сумму расхода в виде процентов в соответствии с условиями договора.

В связи с такой формулировкой у налогоплательщиков возникали сложности при определении момента признания расходов. По данному вопросу существовали две противоположные позиции. Минфин РФ неоднократно заявлял, что проценты признаются в расходах на конец каждого месяца пользования заемными средствами, независимо от определенной договором даты уплаты процентов. Суды же указывали на то, что проценты (по договору займа и иным аналогичным договорам) учитываются в момент, когда наступил срок их уплаты в соответствии с договором.
По мнению руководителя департамента налогов и права АКГ "Интерэкспертиза" Чернышовой Елены, с 1 января 2014 г. существовавшие противоречия устранены и этот спорный вопрос четко урегулирован на законодательном уровне.


Возврат к списку