Как заполнить 6 НДФЛ, если последний день месяца, в котором выданы отпускные, выходной



    Налоговым агентам с 2016 года предписано один раз в квартал подавать в налоговую новую форму 6-НДФЛ. Порядок заполнения указан в Письме Федеральной налоговой службы № БС-4-11/8312 от 11.05.2016. Форма расчета одобрена Приказом ФНС 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.
     Как заполнить 6 НДФЛ, если последний день месяца, когда были выданы отпускные, приходится на выходной день недели? При указании даты фактического получения дохода (строка 100) налоговые агенты руководствуются статьей 223 НК; Дата удержания налога (строка 110) обозначается в соответствии со статьей 226, п.4 и статьей 226.1, п.7 Налогового кодекса; Срок перечисления налога (строка 120) указывается согласно статьям 226, пункт 6 и 226.1, пункт 9 НК. 
   При заполнении 6-НДФЛ следует учитывать различные виды доходов, если по факту выплаты получают в один и тот же день, но сроки перечисления налога на доходы физических лиц разные. В данном случае в разделе 2 расчета 6-НДФЛ (строка 100-140) необходимо заполнять перечисленные налоги отдельно по каждому сроку. Налоговые агенты до последнего числа месяца должны перечислять суммы удержанного и исчисленного налога, когда были произведены выплаты доходов налогоплательщикам по оплате отпусков. Если последний день месяца, в котором были выданы отпускные, выпадает на выходной (праздничный) день, тогда день окончания срока выпадает на ближайший рабочий день после выходного (праздничного) дня. 
   Например, отпуск сотруднику был оплачен 15 января 2016 года. До 31 января налоговый агент должен перечислить удержанный и исчисленный налог. Последний день января в 2016 году был выходной день воскресенье. Соответственно, крайний срок должен быть указан 01 февраля 2016 года (статья 6.1 НК, пункт 7) В расчете 6-НДФЛ в разделе 2 должны быть указаны соответствующие данные: В строке 100 проставляется дата оплаты отпуска 15 января; В строке 110 – 15 января; 
   В строке 1200 вместо 31 января заносится дата 01 февраля. Это касается выплат по больничным листам, включая уход за больным ребенком. (абзац 2 пункт 6 статья 226 НК). 
   Правила, как заполнить 6 НДФЛ, были установлены после принятия Федерального закона №113 от 02.05.2015, в котором говорится о предоставлении ежеквартального расчета по налогу на доходы физических лиц. За каждый месяц просрочки (полный и неполный) начисляются штрафы в сумме 1000 руб. за непредставленный расчет. В течение первой декады просрочки налоговые службы имеют право заблокировать счета. За недостоверные данные налагается штраф в размере 500 рублей за каждый документ. При подаче повторных сведений с откорректированными данными до обнаружения ошибок и неточностей в расчетах сотрудниками налоговых служб, наказания можно избежать. 
   Сведения по расчетам 6-НДФЛ необходимо подавать в налоговую по месту жительства каждый квартал (статья 230 Налогового кодекса РФ). 

Получить консультацию по данному вопросу 
Вы можете у руководителя департамента налогов и права
Чернышовой Елены Сергеевны 
Тел.: +7(495)777-1270, +7(495)777-1271
 доб. 1619


Назад в раздел