Новоданиловская наб., 4А (ст. м. «Тульская»),
Бизнес-центр «Новоданиловский»,
Москва, 117105, Россия
Налоговый аудит
Налоговый аудит — это комплексная проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период с целью выявления фактов неправильного ведения налогового учета, ошибок при составлении налоговых деклараций, неполной либо излишней уплаты налогов и взносов в государственные внебюджетные фонды, а также оценки налоговых рисков существующего порядка ведения бизнеса.
Особое внимание уделяется внешнеэкономической, посреднической, совместной деятельности. Как правило, налоговый аудит носит характер предупредительных мер перед проведением в организации выездной налоговой проверки. Налоговый аудит включает в себя проверку:
• правильности определения налоговой базы;
• правильности применения налоговых ставок;
• правомерности применения предоставленных законодательством налоговых льгот или иных механизмов, позволяющих снизить налоговое бремя;
• своевременности и полноты перечисления налогов и страховых взносов в бюджет и государственные внебюджетные фонды;
• правильности составления деклараций (расчетов) по налогам (страховым взносам), которые налогоплательщик в соответствии с законодательством обязан уплачивать в бюджет (государственные внебюджетные фонды);
• обоснованности применения/неприменения специальных налоговых режимов, таких как единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения и ЕНВД;
• исполнения организацией функций налогового агента;
• фактов постановки на учет в налоговых органах и государственных внебюджетных фондах.
При установлении факта неуплаты или переплаты налогов и сборов наши специалисты информируют об этом клиента и предлагают принять ряд мер: например, привести в соответствие нормам первичные документы, сдать уточненную декларацию с заявлением о самостоятельном обнаружении ошибок при исчислении налоговых платежей (что позволит организации избежать ответственности за совершение налогового правонарушения), а иногда, — чем клиенты бывают очень довольны, — и заявление о возврате излишне уплаченных налогов.
В ходе проведения налогового аудита руководство организации получит информацию о суммах излишне уплаченных (не полностью уплаченных) налоговых платежей и страховых взносов, рекомендации по сближению системы бухгалтерского и налогового учетов, по организации договорно-правовой работы, по построению эффективной системы документооборота. В случае необходимости наши специалисты разработают для вас маркетинговую политику, наличие которой снижает риск доначисления некоторых налогов (например, на прибыль и на добавленную стоимость) в случае применения ст. 40 НК РФ. Клиент может заказать проведение налогового аудита по какому-то одному или нескольким налогам.
В конечном итоге по результатам проведенного налогового аудита клиент получит информацию:
• о наличии и величине налоговых рисков существующего порядка ведения бизнеса, а также о возможности применения использовавшихся схем по налоговой оптимизации в будущих периодах;
• о соответствии применяемой системы налогового учета законодательным и иным нормативно-правовым актам в области налогообложения;
• о соответствии налоговой отчетности предприятия данным первичного учета и тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта в ходе проверки;
• о последствиях выявленных искажений в налоговом учете и путях их устранения;
• о необходимости внесения изменений (дополнений) в налоговые декларации о доплате (возврате из бюджета, внебюджетных фондов) неуплаченных (излишне уплаченных) налогов и страховых взносов.
Эффект от проведенного налогового аудита зачастую в десятки раз (а иногда и в сотни) превышает затраты на его проведение.
Для проведения налогового аудита будут привлечены также и юристы, специализирующиеся в налоговом праве.
В сфере налогового аудита могут быть рассмотрены также вопросы налогового планирования, включающие разработку оптимальной с точки зрения соотношения рисков и налоговой нагрузки модели системы налогообложения клиента (как по отдельным налогам, так и общей системе налогов и сборов) на текущий, среднесрочный и долгосрочный периоды. Крайне важным при этом является законность такой модели.
В зависимости от пожеланий клиента наши специалисты могут разработать как наиболее выгодную модель налогообложения для существующей структуры бизнеса (тактическое и оперативное планирование), так и предложить эффективную стратегическую модель налоговой оптимизации, предусматривающую изменения в структуре бизнеса, в порядке размещения активов и прибылей.
Построение модели налоговой оптимизации предполагает оценку и системный учет таких инструментов, как:
• структура бизнеса (выбор формы интеграции корпоративных структур, финансовая структура бизнеса);
• порядок трансфертного ценообразования;
• применяемые системы налогообложения;
• учетная, договорная и маркетинговая политика и многое другое.
По итогам проведения процедур по налоговому планированию клиенту предоставляются альтернативные модели налоговой оптимизации с полной характеристикой всех сопряженных рисков и получаемой налоговой экономии по каждому варианту.
(1) Модель налогообложения, выбранная клиентом как оптимальная с точки зрения целей развития бизнеса, подкрепляется планом ее реализации, дополнительно разработанным по желанию заказчика нашими специалистами.
(2) Модель налогообложения, выбранная клиентом как наиболее выгодная с точки зрения целей развития бизнеса, подкрепляется планом ее реализации в виде отчета с конкретными рекомендациями по внесению изменений. Рекомендации строятся с точки зрения приведения структуры бизнеса, маркетинговой политики, договорной базы, внутренних организационных документов, элементов учетной политики и системы внутреннего контроля в соответствие с моделью налогообложения. Наши специалисты могут также разработать соответствующие документы: учетную политику, маркетинговую политику, договорную базу.
По вопросам проведения налогового аудита вы можете обратиться к Масалкову Константину, руководителю департамента налогов и права: электронный адрес masalkov@interexpertiza.ru, телефон +7 (495) 777-12-70, доб. 1623,
или Снегиревой Марии, руководителю департамента общего аудита: электронный адрес audit@interexpertiza.ru, телефон +7 (495) 777-12-70, доб. 1630.