МСФО для КИК

   В связи с введением в России правил декларирования и налогообложения КИК у контролирующего его лица появились обязанности по декларированию, включению прибыли КИК в налогооблагаемую базу и уплате соответствующего НДФЛ для физического лица или налога на прибыль для юридического лица (см. подробнее о наших услугах в отношении подготовки уведомлений и деклараций на странице.

  За нарушение обязанностей налогоплательщика в отношении КИК предусматриваются следующие достаточно большие штрафы:

• непредставление уведомления об участии в иностранной организации / структуре (не КИК) – 50 000 руб.;

• непредставление уведомления о КИК / представление недостоверного уведомления – 100 000 руб. за каждую КИК;

• непредставление документов по КИК (финансовая отчетность, аудиторское заключение) – штраф 100 000 руб.;

• неподача налоговой декларации – от 5 до 30% от суммы неуплаченного налога на прибыль КИК, но не менее 1 000 руб.;

• неуплата / неполная уплата контролирующим лицом налога с прибыли КИК – 20% от суммы неуплаченного налога на прибыль КИК, но не менее 100 000 руб. (не применяется в отношении налоговых периодов с 2015 по 2017 гг. включительно) + пени.

   Для определения налогооблагаемой прибыли (убытка) КИК налогоплательщик может использовать данные неконсолидированной финансовой отчетности КИК, подготовленной в соответствии с МСФО или национальными стандартами страны регистрации КИК, если представит соответствующее аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа от выражения мнения.
   Налоговым кодеком установлены лимиты, в пределах которых прибыль КИК налогом на прибыль / НДФЛ не облагается: на 2015 г. лимит составляет 50 млн. руб., на 2016 г. - 30 млн. руб., на 2017 г. и последующие годы - 10 млн. руб. Однако данный факт не снимает обязанности представления уведомления о КИК за определенный год, поэтому в этом случае существует вероятность того, что налоговые органы могут запросить соответствующие подтверждающие документы. Подтвердить соответствие прибыли лимитам возможно неконсолидированной финансовой отчетностью по МСФО КИК с приложенным аудиторским заключением.
   Следовательно, при определении налогооблагаемой прибыли (убытка) КИК по данным неконсолидированной финансовой отчетности по МСФО аудиторское заключение потребуется при любом размере прибыли (убытке) КИК, чтобы избежать вышеуказанных штрафов и других претензий со стороны налоговых органов и иметь достаточный пакет документов для обоснования своей позиции.

Какие услуги мы предлагаем для КИК в области МСФО

Подготовку / помощь в подготовке / аудит следующих видов финансовой отчетности КИК:

1. неконсолидированной (индивидуальной) финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО),
2. неконсолидированной (индивидуальной) финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с национальными стандартами страны регистрации КИК или другими общеприменимыми стандартами подготовки отчетности,
3. финансовой отчетности, подготовленной в соответствии со специальными правилами

При оказании услуг мы строго соблюдаем режим конфиденциальности.

На все Ваши вопросы будет рад ответить Каланов Антон,
руководитель направления по МСФО,
тел. +7 (916) 835-1884, kalanov@interexpertiza.ru