Новшества при продаже и покупке недвижимого имущества.

Главная / Пресс-центр / Новости законодательства
25.01.2022

С 2022 года рядом федеральных законов в гл. 23 «НДФЛ» НК РФ внесены изменения и дополнения, касающиеся порядка учета операций по продаже и покупке недвижимого имущества в целях исчисления и уплаты НДФЛ.

1 момент

Устанавливаются условия, при одновременном выполнении которых доходы от продажи жилого помещения или доли в праве собственности на него могут быть освобождены от налогообложения НДФЛ независимо от того, в течение какого срока объект недвижимости находился в собственности физического лица.

Вот эти условия:

1. налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет или 24 лет (если дети обучаются по очной форме в образовательных учреждениях), или налогоплательщик является одним из указанных детей в возрасте 18 или 24 лет;

2. в календарном году, в котором осуществлена гос. регистрация перехода права собственности к покупателю на проданное жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком по договору купли-продажи (договору мены) приобретено иное жилое помещение и осуществлена гос. регистрация перехода права собственности или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого жилого помещения по договору участия в долевом строительстве;

3. общая площадь приобретенного жилого помещения или его кадастровая стоимость превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость рублей;

4. кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 млн. рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);

5. налогоплательщику на дату гос. регистрации перехода права собственности к покупателю на проданное жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на другое жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении.

Указанные нормы распространяется на доходы, полученные начиная с налогового периода 2021 года (ст. 217.1 НК РФ в редакции Закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

 2 момент

Законом от 20.04.2021 № 100-ФЗ внесены некоторые дополнения и изменения в п. 8 ст. 220 НК РФ, касающиеся представления имущественного налогового вычета.

Имущественный налоговый вычетов по НДФЛ в размере расходов, в т.ч. процентов по кредитам, на строительство либо покупку жилья может быть предоставлен физическому лицу до окончания налогового периода на основании его обращения с письменным заявлением к работодателю при условии представления налоговым органом работодателю подтверждения права налогоплательщика на получение таких вычетов.

В срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган заявления о подтверждении права на получение налоговых вычетов и подтверждающих документов (такое заявление и документы могут быть поданы в письменной форме, либо электронной форме по ТКС, либо через личный кабинет налогоплательщика), налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления через личный кабинет (если его нет или отсутствует доступ к нему, то – по почте заказным письмом), а также представляет работодателю подтверждение права налогоплательщика на получение налоговых вычетов.

Формы и форматы указанных документов, а также порядки их заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755@.

3 момент

Касается определения момента возникновения права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении недвижимого имущества.

Так, право на имущественный налоговый вычет возникает:

- при приобретении объекта недвижимого имущества (строительстве индивидуального жилого дома) - с даты государственной регистрации права собственности налогоплательщика на такой объект (жилой дом);

- при приобретении земельных участков, предоставленных для ИЖС - с даты госрегистрации права собственности налогоплательщика на расположенный на таком земельном участке жилой дом;

- при приобретении прав на жилье в строящемся доме - с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту или иному документу о передаче объекта долевого строительства. При этом налогоплательщик вправе обратиться за получением такого вычета после государственной регистрации права собственности. Указанное положение применяется в отношении объектов долевого строительства, переданных застройщиком и принятых участником долевого строительства с 1 января 2022 года.

Имущественный налоговый вычет на уплату процентов по договорам займа (кредита) на строительство либо покупку жилья может быть предоставлен в отношении только одного объекта недвижимого имущества (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ в редакции Закона от 20.04.2021 № 100-ФЗ).

4 момент

Закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ дополнил ст. 229 пунктом, согласно которому в случае, если физическое лицо имеет право на имущественный налоговый вычет при продаже недвижимости и сумма такого вычета равна или больше величины дохода от продажи недвижимости (например, продажа квартиры с убытком), то физическое лицо вправе не указывать в налоговой декларации сумму полученных в налоговом периоде доходов от продажи такого имущества.

 


Если у Вас остались какие-то вопросы, заполните форму и мы свяжемся с Вами.

Возврат к списку