Опубликован проект рекомендаций правил внутреннего контроля
25.09.2013
В частности, в проекте рекомендаций "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской (финансовой) отчётности" указано, что экономический субъект может применять следующие процедуры внутреннего контроля:
Кроме того, в проекте рекомендаций говорится о документировании внутреннего контроля. В частности, к процессу документирования отнесено описание контрольной среды применительно к бухгалтерскому учёту, которое может содержаться в положении о бухгалтерской службе, учётной политике, требованиях к квалификации бухгалтеров и других документах, устанавливающих "требования к среде, в которой организуется и ведется бухучёт, порядку взаимодействия подразделений и персонала экономического субъекта и принятия решений по вопросам бухучёта". Обязательным является и описание бизнес-процессов и рисков, включая те, на минимизацию которых может быть направлен внутренний контроль.
В приложении к документу описаны вопросы оценки внутреннего контроля, которая "включает оценку эффективности дизайна внутреннего контроля и оценку операционной эффективности внутреннего контроля".
Второе приложение документа содержит пример распределения полномочий и функций по организации и осуществлению внутреннего контроля экономическим субъектом, ценные бумаги которого допущены к организованным торгам.
В документе отмечено, что полезность внутреннего контроля должна быть сопоставима с затратами на его организацию и осуществление.
На своём официальном сайте Минфин РФ опубликовал проект рекомендаций по организации внутреннего контроля, в том числе в сфере ведения бухгалтерского учёта.
В частности, в проекте рекомендаций "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учёта и составления бухгалтерской (финансовой) отчётности" указано, что экономический субъект может применять следующие процедуры внутреннего контроля:
- Документальное оформление. Записи в регистрах бухгалтерского учёта должны осуществляться на основе первичных учётных документов, в том числе бухгалтерских справок. Существенные оценочные значения, включённые в бухгалтерскую (финансовую) отчётность, должны основываться на расчётах;
- Подтверждение соответствия между объектами (документами) или их соответствия установленным требованиям. При принятии первичных учётных документов к бухгалтерскому учёту должна производиться проверка их оформления на соответствие требованиям законодательства. К данным процедурам внутреннего контроля относятся также процедуры контроля связанных операций, в частности, соотнесение перечисления денежных средств в оплату материальных ценностей с получением и оприходованием этих ценностей;
- Санкционирование (авторизация) хозяйственных операций, которое подтверждает правомочность совершения операции и, как правило, выполняется персоналом более высокого уровня, чем инициатор операции. Например, авансовый отчёт сотрудника должен быть утверждён руководителем;
- Сверка данных. Для подтверждения сумм дебиторской и кредиторской задолженности экономического субъекта должна проводиться сверка его расчётов с поставщиками и покупателями. Остатки по счетам учёта наличных денежных средств должны сверяться с остатками денежных средств по данным кассовой книги;
- Разграничение полномочий и ротация обязанностей. С целью уменьшения рисков возникновения ошибок и злоупотреблений полномочия по подготовке первичных учётных документов, санкционированию (авторизации) хозяйственной операции и отражению результатов хозяйственных операций в бухгалтерском учёте должны возлагаться на разных лиц на ограниченный период;
- Физический контроль, в том числе охрана, ограничение доступа, инвентаризация объектов;
- Надзор. Данные процедуры внутреннего контроля предполагают оценку достижения поставленных целей или показателей. Например, оценка правильности выполнения хозяйственных и учётных операций, точности составления бюджетов (смет), соблюдения установленных сроков составления бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- Процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации и информационными системами, среди которых, как правило, выделяют процедуры общего компьютерного контроля и процедуры контроля уровня приложений.
Кроме того, в проекте рекомендаций говорится о документировании внутреннего контроля. В частности, к процессу документирования отнесено описание контрольной среды применительно к бухгалтерскому учёту, которое может содержаться в положении о бухгалтерской службе, учётной политике, требованиях к квалификации бухгалтеров и других документах, устанавливающих "требования к среде, в которой организуется и ведется бухучёт, порядку взаимодействия подразделений и персонала экономического субъекта и принятия решений по вопросам бухучёта". Обязательным является и описание бизнес-процессов и рисков, включая те, на минимизацию которых может быть направлен внутренний контроль.
В приложении к документу описаны вопросы оценки внутреннего контроля, которая "включает оценку эффективности дизайна внутреннего контроля и оценку операционной эффективности внутреннего контроля".
Второе приложение документа содержит пример распределения полномочий и функций по организации и осуществлению внутреннего контроля экономическим субъектом, ценные бумаги которого допущены к организованным торгам.
В документе отмечено, что полезность внутреннего контроля должна быть сопоставима с затратами на его организацию и осуществление.
