В 2023 году Налоговый кодекс Российской Федерации претерпел значительные изменения и поправки, которые непосредственно влияют на нашу налоговую систему.
Некоторые из них уже начали действовать с начала этого года, в то время как другие вступят в силу с 1 января 2024 года. В данной статье мы рассмотрим основные изменения, которые могут повлиять на бизнес-деятельность. Предлагаем вам ознакомиться с этими важными нововведениями, которые помогут вам быть в курсе изменений в налоговой сфере и принимать обоснованные решения.
| Какая норма изменяется или вводится | В чем произошли изменения |
| Внесены изменения в подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 31.08.2023 лимит расходов на единицу рекламных материалов для освобождения от НДС увеличили с 100 до 300 руб. |
| Подпункт 38 п. 3 ст. 149 НК РФ изложен в следующей редакции. Закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ. | С 01.01.2024 применяется дополнительное условие для освобождения от НДС услуг общепита, оказываемых через объекты общественного питания и при выездном обслуживании: среднемесячный размер выплат работникам за предыдущий календарный год должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в регионе по виду деятельности класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» в соответствии с ОКВЭД. Скорректированы положения, касающиеся порядка расчета среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или ИП в пользу физических лиц, в целях применения указанного освобождения. |
| Пункт 3 ст. 149 НК РФ дополнен п. 39. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 01.07.2023 не облагается НДС реализация туроператором продукта в сфере внутреннего и въездного туризма. Льгота будет действовать по 30.06.2027 года включительно. |
| Статья 151 дополнена п. 4. Закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ. | С 01.01.2024 при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территорий государств — членов Евразийского экономического союза на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на организацию (индивидуального предпринимателя) — поверенного, комиссионера, агента. В этом случае уплата налога производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет поверенным, комиссионером, агентом импортированных товаров. |
| Дополнен п. 3 ст. 161 НК РФ (новый абзац). Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 01.10.2023 установлен порядок уплаты НДС при предоставлении на территории РФ права ограниченного пользования (сервитут) земельными участками, находящимися в федеральной собственности, собственности субъектов РФ и муниципальной собственности, земельных участков, находящихся в собственности федеральной территории «Сириус». С 1 октября 2023 года исчислять и платить налог будут организации и ИП, в интересах которых установили сервитут. Они будут являться налоговыми агентами. |
| Изменены п. 1, 1.2, 1.3, 2, 2.1, 2.2, 3.1, 3.5, 3.8, 5, 9, 15, 16, 17, 18 ст. 165 и п. 9 ст. 167 НК РФ. Ст. 165 дополнена п. п. 8.2, 9.2 ст. 165 НК РФ. Закон от 19.12.2022 № 549-ФЗ. | С 01.01.2024 вносятся изменения в порядок подтверждения нулевой ставки при экспорте (порядок упростился). Уточнился список документов, которые подают налоговикам для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте. Так, при вывозе товаров в процедуре экспорта по общему правилу нужно будет представить электронные реестры со сведениями из деклараций на продукцию и данными из контракта с иностранцем. В отдельный пункт выносят правила для вывоза припасов. Также закрепляют норму: при неподтвержденном экспорте налоговую базу нужно определять на последнее число квартала, в котором истекают 180 календарных дней. |
| В абз. 1 п. 1.1 в п. 1.2, п. 5, 5.2 ст. 169 НК РФ вносятся изменения. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 01.10.2023 выставлять электронный счет-фактуру следует в том числе при передаче прослеживаемых товаров в составе выполненных работ. Кроме того, закрепляют правило: в счете-фактуре должна быть стоимость таких товаров. |
| Внесены изменения в п. 2 ст. 176 НК РФ. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 01.01.2024 введено дополнительное условие на применение заявительного порядка возмещения налога — на дату подачи заявления о применении заявительного порядка возмещения налога в отношении налогоплательщиков не возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве). С 31.08.2023 право налогоплательщиков, отвечающих установленным требованиям, на заявительный порядок возмещения НДС продлено на 2024 и 2025 годы. С 01.04.2023 внесены некоторые изменения в порядок предоставления банковской гарантии и порядок возмещения. |
| Какая норма изменяется или вводится | В чем произошли изменения |
| П. 1 ст. 208 НК РФ дополнен п. 6.2, дополнена ст. 224 НК РФ. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 01.01.2024 к доходам от источников в РФ относятся зарплата и иные выплаты работника-дистационщика (кроме случае работы в иностранном ОП российской организации). НДФЛ с доходов дистанционных работников, находящихся за границей, исчисляйте по прогрессивной ставке 13/15%. Перечислить удержанный налог с зарплаты таких работников нужно в общие сроки. Необходимо смотреть СОИДН. Сейчас как: это доход от источника за пределами РФ, поэтому резидент платит сам, не резидент – не платит. |
| Статья 213 НК РФ дополнена п. 1.2. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 01.01.2024 представление налогоплательщиком в страховую организацию справки, подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающей факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, не требуется при наличии у страховой организации этих сведений, полученных от налогового органа в рамках обмена информацией. Аналогичные дополнения внесены в ст. 312.1 НК РФ, регулирующую порядок определении налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами. |
| Внесены дополнения в п. 1 ст. 217 НК РФ. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 01.01.2024 года не подлежат налогообложению возмещение расходов дистанционного работника, связанных с использованием им для выполнения трудовой функции принадлежащих ему или арендованных им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов дистанционного работника. При выплате работодателями в соответствии с законодательством РФ сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно доходы в виде указанных в настоящем абзаце выплат в размере не более 700 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) на территории РФ и не более 2500 рублей за каждый день выполнения указанной работы (нахождения в пути) за пределами РФ не подлежат налогообложению. Ранее было: при выплате работодателем полевого довольствия в соответствии с законодательством РФ работникам, работающим в полевых условиях, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суммы указанного полевого довольствия в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях. |
| Статья 217 НК РФ дополнена п. 6.4 и п. 77.1. Закон от 14.11.2023 № 533-ФЗ. | С 01.01.2024 не подлежат налогообложению НДФЛ гранты, премии, призы и (или) подарки в денежной и (или) натуральной формах по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях, перечень которых утвержден высшим исполнительным органом субъекта РФ или решением представительного органа муниципального образования, в виде оплаты стоимости проезда к месту проведения и обратно, питания (кроме стоимости питания в сумме, превышающей установленные размеры суточных) и предоставления помещения во временное пользование, полученные налогоплательщиком за счет средств бюджетов субъектов РФ и (или) местных бюджетов. Также освобождаются от налогообложения единовременные денежные поощрения, полученные в соответствии с Указами Президента РФ от 13.05.2008 № 775 и от 15.08.2022 № 558. |
| Дополнен п. 11 ст. 217 НК РФ. Закон от 29.05.2023 № 200-ФЗ. | С 01.01.2024 не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) материальная поддержка, оказываемая нуждающимся обучающимся в соответствии со статьей 36 Федерального закона от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ «Об образовании в РФ». |
| Дополнен абз. 11 подп. 4 п. 4 ст. 218 НК РФ. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 01.01.2023 вычет на ребенка (подопечного), признанного судом недееспособным, надо давать независимо от его возраста. Правило применяют к доходам, полученным с 01.01.2023. |
| Внесены изменения и дополнения в ст. 219 НК РФ дополнения в ст. 221.1 НК РФ. Закон от 278.04.2023 № 159-ФЗ. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 01.01.2024 увеличен предельный размер социальных вычетов: — на свое обучение, лечение, фитнес, добровольное личное страхование, добровольные взносы на пенсионное обеспечение (страхование), добровольное страхование жизни, дополнительные взносы на накопительную часть пенсии, прохождение независимой оценки своей квалификации, со 120 000 руб. до 150 000 руб. — на обучение своих детей (подопечных) с 50 000 руб. до 110 000 руб. Право на получение социального налогового вычета на обучение распространяется также на налогоплательщика — супруга (супругу) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения супруга (супруги) по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность. Упростили порядок предоставления социальных налоговых вычетов: установили, что не нужно представлять в налоговую документы о расходах, если их подаст сама организация, оказывающая услуги, и инспекция разместит документы в личном кабинете. Порядок предоставления соответствующими лицами документов в налоговый орган установлен в ст. 221.1 НК РФ. |
| Дополнена ст. 220 НК РФ. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 31.08.2023 сумму налогооблагаемого дохода можно уменьшить на сумму фактических расходов по приобретению имущественных прав вместо получения имущественного вычета. При получении налогоплательщиком имущественных прав в порядке наследования или дарения, при налогообложении доходов, полученных при продаже таких имущественных прав и (или) при их погашении учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение таких имущественных прав, если эти расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ. |
| В абз. 2 п. 4 ст. 221.1 и абз. 1 п. 5 ст. 226, абз. 5 п. 14 ст. 226.1 НК РФ внесены изменения. Закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 29.01.2023 при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года (было 1 марта), следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. |
| Пункт 6 ст. 226 НК РФ изложен в новой редакции. Закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ. | С 01.01.2024 меняются порядок уплаты НДФЛ и правила представления уведомлений: налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца, за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца, а за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня текущего года. |
| Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | Налоговым агентам разрешили в 2023 году уведомлять об исчисленных суммах НДФЛ 2 раза в месяц: до 12-го числа текущего месяца и не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога. В первом уведомлении нужно указать сумму налога, удержанную с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца. Изменение можно применять с 1 октября 2023 года. |
| Часть 3 ст. 2 Закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ, ст. 2 Закона от 19.12.2022 № 523-ФЗ. | 31 декабря 2023 г. заканчивается переходный период, и с 2024 г. применяемая ставка НДФЛ (13% или 15%) определяется по сумме налоговых баз, а не по каждой налоговой базе отдельно. |
| Какая норма изменяется или вводится | В чем произошли изменения |
| Статья 251 НК РФ дополнена п. 15.1. Статья 270 НК РФ дополнена п. 31.1. Закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ. | С 01.01.2024 у налогоплательщика — акционера иностранной компании в связи с уменьшением ее уставного капитала и погашением (частичным погашением) номинальной стоимости акций при определении налоговой базы не учитывается доход в виде положительной разницы между стоимостью полученного имущества, имущественных прав и ценой приобретения погашаемых акций) или расходы (в виде отрицательной разницы между этими величинами), если одновременно выполняются следующие условия: — вклад (доля) налогоплательщика в уставном (складочном) капитале (фонде) иностранной компании составляет не менее 50%; — период непрерывного владения им на праве собственности продлился не меньше 365 календарных дней; — соответствующее имущество (имущественные права) получены в 2024, 2025 гг.; — в отношении налогоплательщика на дату погашения номинальной стоимости акций действуют запретительные, ограничительные, иные аналогичные меры, введенные начиная с 2022 г. иностранными государствами, объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями; — указанные меры состоят в запрете (ограничении) на расчеты и (или) финансовые операции, операции, связанные с заемным финансированием и (или) приобретением либо отчуждением ценных бумаг (долей участия в уставном капитале). |
| С 31.18.2023 п. 21.5 п. 1 ст. 251 изложен в новой редакции. Дополнен подп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 01.01.2023 расширяется перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В частности, в указанный перечень включены суммы прекращенных в 2022 — 2023 годах обязательств по договору купли-продажи акций (долей) российских организаций, заключенному после 1 марта 2022 года, продавцом по которому является иностранная организация (иностранный гражданин), в случае принятия решения о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или российской организацией (физическим лицом), получившими право требования по этому договору купли-продажи до 31 декабря 2023 года. Стоимость таких акций при продаже равна нулю. Период, в течение которого должно прекратиться обязательство, чтобы не учитывать его при определении налоговой базы, продлен на 2023 г. Это касается сумм прекращенных обязательств: — по договору займа (кредита), в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов, если на 1 марта 2022 г. заимодавцем (кредитором) была иностранная организация (иностранный гражданин) и до 31 декабря 2023 г. принято решение о прощении долга; — по оплате права требования по обязательствам, вытекающим из указанных договоров займа (кредита); — связанных с выплатой иностранному участнику ООО действительной стоимости доли при его выходе (исключении в судебном порядке) в 2022 — 2023 гг. |
| Пункт 1 ст. 251 НК РФ дополнен полп. 33.3. Статья 270 НК РФ дополнена п. 48.34. Статья 280 НК ПФ дополнена п. 5.1. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | Установлены особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с замещающими облигациями, полученными в результате обмена (замещения) облигаций иностранных организаций (еврооблигаций). Стоимостью замещающих облигаций, полученных налогоплательщиком — держателем еврооблигаций в результате обмена (замещения) еврооблигаций, признается стоимость этих еврооблигаций, сформированная в налоговом учете налогоплательщика при их приобретении. Данное положение применяется держателями еврооблигаций, если еврооблигации принадлежали им на праве собственности или ином вещном праве на 1 марта 2022 года. При этом замещающие облигации, полученные в результате обмена (замещения) облигаций иностранных организаций (еврооблигаций), если такие еврооблигации принадлежали их держателям на 1 марта 2022 года, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (в доходах). В составе расходов не учитываются расходы в виде стоимости еврооблигаций при их обмене (замещении) на замещающие облигации. Указанные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года. |
| Пункт 64 п. 1 ст. 251 НК РФ изложен в новой редакции. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 01.01.2023 не учитываются при определении налоговой базы не только доходы в виде имущества, но и доходы в виде имущественных прав, результатов работ, услуг, безвозмездно полученных организацией в случае, если законодательством РФ на данную организацию возложена обязанность по принятию в собственность таких имущества, имущественных прав, результатов работ, услуг. |
| Статья 252 НК РФ дополнена п. 6. В этой связи соответствующие изменения внесены в абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 31.08.2023 стоимость имущества (имущественного права), полученного (принятого к учету) налогоплательщиком без несения соответствующих расходов на его приобретение, определяется в размере дохода, подлежащего налогообложению, признанного при получении данного имущества (имущественного права), если иное не предусмотрено г. 25 НК РФ, с учетом расходов, связанных с доведением его до состояния, в котором оно пригодно для использования. |
| Абзац 3 п. 1 ст. 257 дополнен. Закон от 28.04.2023 № 159-ФЗ. | При исчислении налога на прибыль организаций повышающий коэффициент 1,5 также применяется к расходам на приобретение основных средств, включенных в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утвержденный Правительством РФ. Указанное положение применяется к правоотношениям по определению первоначальной стоимости высокотехнологичного оборудования, которое на дату ввода его в эксплуатацию включено в перечень российского высокотехнологичного оборудования. Расходы с коэффициентом 1,5 можно учитывать при формировании первоначальной стоимости ОС из перечня российского высокотехнологичного оборудования с 28.04.2023 года. |
| Дополнен п. 2 ст. 257 НК РФ. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 31.08.2023 первоначальная стоимость НМА будет меняться в случаях модернизации, технического перевооружения и т.п. мероприятий. |
| Дополнен п. 8 ст. 262 НК РФ. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 31.08.2023 порядок подтверждения условий применения повышающего коэффициента к расходам на НИОКР упростили. Предусмотрели случай, когда налоговики не будут назначать экспертизу отчета по НИОКР. Если в отчете в государственной информсистеме есть информация о соответствии выполненных НИОКР перечню правительства, экспертизу назначать не будут. Порядок подтверждения установит кабмин. |
| Подп.10 п. 1 ст. 263 НК РФ излагается в новой редакции. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 31.08.2023 перечень видов договоров страхования, по которым принимают расходы по налогу на прибыль, сделали открытым. Добровольное имущественное страхование, направленное на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая, включено в перечень расходов на обязательное и добровольное имущественное страхование. Например, риск утраты чужого имущества, риск неуплаты контрагентом. |
| Пункт 1 ст. 264 НК РФ дополнен подп. 11.1. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 31.08.2023 в состав расходов, связанных с производством и реализацией, включаются расходы, связанные с возмещением расходов дистанционного работника, связанных с использованием им для выполнения трудовой функции принадлежащих ему или арендованных им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме документально подтвержденных расходов дистанционного работника. Способ возмещения расходов каждому дистанционному работнику по локальным нормативным актам либо по документально подтвержденным фактическим расходам закрепляется в локальных нормативных актах или трудовом договоре (дополнительном соглашении). При отсутствии указанных положений в локальных нормативных актах или трудовом договоре (дополнительном соглашении) возмещение расходов осуществляется только по документально подтвержденным фактическим расходам. |
| Подп. 48.7 п. 1 ст. 264 НК РФ дополнен. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 31.08.2023 в состав расходов, связанных с производством и реализацией, включены расходы, связанные с предоставлением (передачей) безвозмездно не только имущества, работ и услуг, но и имущественных прав в случаях, если эта обязанность налогоплательщика установлена законодательством РФ. |
| Дополнен п. 3 ст. 268 НК РФ. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 31.08.2023 в случае реализации ОС и НМА, при формировании первоначальной стоимости которых учитывали расходы с коэффициентом 1,5, убыток от реализации нужно признавать равным 0. |
| Изменен п. 1.2 ст. 269 НК РФ. Закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ. | С 01.01.2024 меняются интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам, возникших в результате сделок, признаваемых контролируемыми, на следующие: 1) по долговому обязательству, оформленному в рублях, — от 10 до 150 % ключевой ставки ЦБ РФ. При этом минимальное значение интервала предельных значений процентных ставок, определенного в соответствии с данным подпунктом, не может быть менее 2 %; 2) по долговому обязательству, оформленному в евро, — от 1 % до ставки €STR в евро, увеличенной на 7 процентных пунктов; 3) по долговому обязательству, оформленному в китайских юанях, — от 1 % до ставки SHIBOR в китайских юанях, увеличенной на 7 процентных пунктов; 4) по долговому обязательству, оформленному в фунтах стерлингов, — от 1 % до ставки SONIA в фунтах стерлингов, увеличенной на 7 процентных пунктов; 5) по долговому обязательству, оформленному в швейцарских франках или японских иенах, — от 1 % до ставки SARON в швейцарских франках или TONAR в японских иенах, увеличенной на 5 процентных пунктов; 6) по долговому обязательству, оформленному в иных валютах, не указанных в пп. пп. 1 — 5 данного пункта, — от 1 % до ставки SOFR в долларах США, увеличенной на 7 процентных пунктов. Таким образом, для всех контролируемых сделок, оформленных в рублях, будет установлен единый интервал значений, при этом определено минимальное значение – 2 %. Более того, установлен единый минимальный процент в интервале по долговым обязательствам, оформленным в иных валютах, – 1 %. |
| Дополнен п. 4 ст. 270 НК РФ. Закон от 04.08.2023 № 415-ФЗ. | С 01.01.2024 в состав расходов, не учитываемых при определении налогооблагаемой базы, включены суммы налога на сверхприбыль (обеспечительного платежа). |
| Изменен п. 2.1 ст. 283 НК РФ. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 31.08.2023 продлили до 31 декабря 2026 года 50%-ное ограничение по учету в текущем налоговом периоде убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. Оно было предусмотрено до конца 2024 года. |
| Дополнен п. 3 ст. 284 НК РФ подпунктом 1.5. Закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ. | С 01.01.2024 дивиденды по акциям (долям), полученные российской организацией, облагаются по нулевой ставке при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов (на день принятия решения о выходе из организации или ликвидации организации соответственно) выплачивающая их организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) получающей дивиденды организации. При этом денежные средства в размере дивидендов по акциям (долям) российской организации должны быть выплачены получившей их российской организацией в адрес выплачивающей такие дивиденды российской организации в течение 120 календарных дней, следующих за днем получения, в виде дивидендов и (или) в виде имущества, имущественных прав безвозмездно. |
| Внесены изменения в Налоговый кодекс в п. 7 ст. 284.2 НК РФ. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | Налоговая ставка 0 процентов, предусмотренная п. 4.1 ст. 284 НК РФ, применяется также к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или от иного выбытия (в том числе погашения) в 2023 годах акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций, полученным по сделкам, заключенным в 2022 — 2023 годах налогоплательщиком, в отношении которого на дату заключения таких сделок иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями были установлены запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, введенные в 2023 годах и заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций, запретов или ограничений на проведение операций, связанных с заемным финансированием и (или) приобретением либо отчуждением ценных бумаг (долей участия в уставном капитале), при условии, что на дату реализации указанных акций (долей участия в уставном капитале) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года. |
| Статья 309 дополнена п. 9.4. Закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ. | С 01.01.2024 доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории Российской Федерации взаимозависимому лицу, определяемому в соответствии со ст. 105.1 НК РФ, облагаются налогом на прибыль организаций в РФ (если иное не предусмотрено международным договором). Работы считаются выполненными (услуги считаются оказанными) на территории Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Место осуществления деятельности такого покупателя определяется по месту государственной регистрации организации (месту нахождения постоянного представительства, если работы выполнены (услуги оказаны) постоянному представительству). Налог с указанных видов доходов будет исчисляться по ставке, предусмотренной пп. 4 п. 2 ст. 284 НК РФ, то есть по ставке 15% (п. 1 ст. 310 НК РФ). |
| Изменен абз. 7 п. 1 ст. 310 Н РФ. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 31.08.2023 пересчет суммы налога, исчисленной в иностранной валюте, в валюту РФ осуществляется по официальному курсу Центрального банка РФ на дату выплаты дохода иностранной организации. Ранее это делали на дату уплаты налога. |
| Пункт 2 стж. 310 НК РФ дополнена подп. 11. Закон от 27.11.2023 № 539-ФЗ. | Расширен перечень доходов, выплачиваемых иностранным организациям, в отношении которых налоговый агент не производит исчисление и удержание суммы налога на прибыль организаций (27.11.2023) В указанный перечень включены некоторые виды доходов, которые не облагались налогом в РФ согласно международным договорам по вопросам налогообложения до дня принятия Указа Президента РФ от 08.08.2023 № 585 (до 8 августа 2023 года), и которые выплачиваются иностранным организациям, расположенным на территориях иностранных государств, действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения с которыми приостановлено таким Указом, при условии представления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым РФ имеет международный договор по вопросам налогообложения. В частности, к таким доходам относятся: — процентные доходы, выплачиваемые иностранным экспортно-кредитным агентствам и иностранным организациям, осуществляющим банковскую деятельность в соответствии с их личным законом, по соглашениям, устанавливающим или изменяющим долговые обязательства между российской организацией — должником и иностранной организацией — кредитором; — доходы от использования и (или) предоставления прав использования аудиовизуальных произведений и иных результатов интеллектуальной деятельности и средств индивидуализации (роялти) на телеканалах при наземном эфирном, спутниковом, кабельном и (или) ином распространении таких телеканалов; — доходы от использования и (или) предоставления права использования объекта авторского права и (или) смежных прав, любого патента, чертежа, модели, схемы, секретной формулы, технологии либо информации относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (ноу-хау); — доходы от международных перевозок. При этом российская организация, выплачивающая доходы, и иностранная организация — получатель доходов не должны являться взаимозависимыми лицами. Кроме того, установлено, что при выплате налоговым агентом видов доходов, которые облагались налогом в РФ по пониженным ставкам согласно международным договорам по вопросам налогообложения до 8 августа 2023 года, иностранным организациям, расположенным на территориях иностранных государств, действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения с которыми приостановлено, исчисление и удержание суммы налога с таких доходов производятся по соответствующим пониженным ставкам при условии представления иностранной организацией налоговому агенту предусмотренных подтверждений. Данная поправка вступила в силу 27.11.2023 года. Ее применяют по 31.12.2025 включительно к доходам, которые налоговые агенты выплатили с 08.08.2023. |
| Подп. 1 п. 2.1 ст. 310 НК РФ дополнен новым абзацем. Пункт 2.1 ст. 310 НК РФ дополняется подп. 3.1 и 4.1. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | Условия освобождения от исполнения обязанностей налогового агента в отношении процентных доходов, выплачиваемых иностранным организациям, применяются также к процентным доходам, выплачиваемым российской организацией иностранным лицам по долговым обязательствам, связанным с выпуском иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций), в соответствии с Указом Президента РФ от 05.03.2022 № 95. Указанное положение распространяется на доходы, выплаченные начиная с 05.03.2022 года. |
| Какая норма изменяется или вводится | В чем произошли изменения |
| Дополнен п. 3.1 ст. 362 НК РФ. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. Стать 362 НК РФ дополнена п. п. 3.5, 3.6, 3.7, 7. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 01.01.2024 в случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании сведений, полученных налоговым органом из других органов. С 01.01.2024 инспекция по заявлению налогоплательщика не будет начислять транспортный налог с 1-го числа месяца начала розыска автомобиля. Вместе с заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие, что транспортное средство находится в розыске в течение определенного периода или транспортное средство, розыск которого прекращен, не возвращено лицу, на которое оно зарегистрировано. Если документы не будут представлены налогоплательщиком, налоговый орган запросит их у уполномоченного органа, у которого имеются указанные сведения. По результатам рассмотрения заявления налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление о прекращении исчисления налога (авансового платежа по налогу). В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление, исчисление налога (авансового платежа по налогу) в отношении транспортного средства прекращается с 1-го числа месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано, на основании сведений, полученных налоговым органом от иных органов. В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода места нахождения транспортного средства сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется по новому месту нахождения транспортного средства начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли указанные изменения. В случае изменения в течение налогового (отчетного) периода характеристик транспортного средства сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется с учетом специального коэффициента, учитываемого число месяцев, в которых транспортерное средство соответствовало тем или иным характеристикам в течение года. |
| Дополнен п. 6 ст. 363 НК РФ. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 01.01.2024 форма пояснений налогоплательщика-организации (ее обособленного подразделения) в связи с полученным сообщением об исчисленной сумме налога, порядок ее заполнения и формат представления таких пояснений в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. |
| Какая норма изменяется или вводится | В чем произошли изменения |
| Внести изменения в пдп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 01.01.2024 перечень видов недвижимости, налоговую базу по которым определяют как кадастровую стоимость, расширили. В него включили многоквартирные и наемные дома. |
| Внесены дополнения в ст. 382 НК РФ. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 01.01.2024. в случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании сведений, полученных налоговым органом от иных уполномоченных органов. |
| Внесены изменения в ст. 386 НК РФ. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 01.01.2024 уведомление о порядке подачи декларации по недвижимости в одну инспекцию по выбору на территории субъекта РФ нужно подавать до 1 февраля года — налогового периода (было — до 1 марта). Уведомление рассмотрят в течение 10 дней, а не 30, как в текущий момент. Крайний срок сдачи годовой декларации перенесли с 25 марта на 25 февраля. |
| Какая норма изменяется или вводится | В чем произошли изменения |
| Пункт 2 ст. 391 НМ РФ изложен в новой редакции. Данная статья дополнена п. 9. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 01.01.2024 налоговая база в отношении части земельного участка, занятого жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной части земельного участка. Для определения налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом налогоплательщик представляет в налоговый орган уведомление о наличии на земельном участке жилищного фонда и (или) объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, о площади части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, с приложением предусмотренных законодательством РФ документов подтверждающих документов. В случае, если налогоплательщик не представил в налоговый орган уведомление, определение налоговой базы осуществляется на основании сведений полученных налоговым органом от уполномоченных органов. |
| Внесены изменения в п. 7.2 ст. 396 НК РФ. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 01.01.2024 в отношении земельного участка, сведения о котором представлены в соответствии с пунктом 18 данной статьи, исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится по налоговой ставке 1,5%, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем совершения (было: со дня) нарушений обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 18 данной статьи, либо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем (было: со дня) обнаружения таких нарушений в случае отсутствия у органа, осуществляющего федеральный государственный земельный контроль (надзор), либо у органа, осуществляющего муниципальный земельный контроль, указанных в пункте 18 данной статьи, информации о дне совершения таких нарушений и до 1-го числа месяца, в котором уполномоченным органом установлен факт устранения таких нарушений. (Установлен порядок исчисления налога на основании сведений, представленных органами, осуществляющими муниципальный земельный контроль, а также правила информационного взаимодействия налоговых органов с указанными органами) |
| Внесены изменения в П. 15-16.1ст. 396 НК РФ. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 01.01.2024 уточнены особенности налогообложения земельных участков, предоставленных для осуществления жилищного строительства. |
| Какая норма изменяется или вводится | В чем произошли изменения |
| Подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ дополнен. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 01.01.2024 не облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты, связанные с возмещением расходов дистанционных работников, связанных с использованием ими для выполнения трудовой функции принадлежащих им или арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, в сумме, определяемой коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме документально подтвержденных расходов работника. |
| П 2 ст. 422 НК РФ дополнен. Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. | С 01.01.2024 при выплате плательщиками в соответствии с законодательством РФ сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно указанные суммы не подлежат обложению страховыми взносами в размере, не превышающем размера соответствующих выплат, предусмотренного пунктом 1 статьи 217 НК РФ. Необлагаемые суммы составляют 700 руб. в день при выполнении работы (нахождении в пути) в РФ и 2500 руб. — за границей. |
| Статья 431 НК РФ дополнена п. 6.2. Закон от 04.08.2023 № 427-ФЗ. | Взносы с выплат ряду иностранцев нужно платить по-новому. Изменения касаются плательщиков страховых взносов, у которых есть иностранные работники, которые в свою очередь по международным договорам подлежат одному или нескольким видам обязательного социального страхования. Взносы с выплат таким лицам теперь исчисляют отдельно по видам обязательного страхования. Размер платежа определяют в процентах от суммы взносов, исчисленных по единому тарифу или по единым пониженным тарифам. Используют такие значения: — на пенсионное страхование — 72,8%; — страхование на случай ВНиМ — 8,9%; — медицинское страхование — 18,3%. Поправка распространяет действие на отношения с 01.01.2023 года. Это Китай, Корея и др. страны, с которыми заключены межправительственные соглашения о формировании пенсионных обязательств. |
Налоговая система является одной из важнейших составляющих экономики любого государства. Каждое изменение в Налоговом кодексе Российской Федерации влечет за собой значительные последствия для бизнеса и налогоплательщиков в целом. И вот, в 2023 году, мы столкнулись с рядом важных изменений, которые нельзя проигнорировать.
Наши специалисты департамента налогов и права аккуратно собрали все основные изменения в один удобный документ, чтобы вы могли ознакомиться с ним без лишних затруднений. Скачав файл ниже, вы получите доступ к информации, которая поможет вам быть в курсе всех нововведений и адаптироваться к ним.
Предлагаем вам ознакомиться с обзором изменений самостоятельно, скачав файл ниже, либо обратиться к специалисту по налогам для получения подробной консультации, оставив заявку.
Если у вас возникли другие вопросы в области налогообложения и права, мы также будем рады помочь.
