Налоговые режимы для ИП

Налоговые режимы, которыми могут пользоваться ИП весьма разнообразны. О том, когда ИП можно применить тот или иной режим, а также об их особенностях.

Каждый индивидуальный предприниматель, прежде чем зарегистрироваться, задумывается о выборе системы налогообложения с минимальной налоговой нагрузкой.

В настоящее время существует 6 систем налогообложения:

1. Общая система налогообложения (ОСН)
2. Упрощенная система налогообложения (УСН)
3. Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)
4. Сельхозналог (ЕСХН)
5. Патентная система налогообложения (ПСН)
6. Налог на профессиональный доход (НПД)

Их краткие характеристики представлены ниже. Налогоплательщик вправе выбрать с учетом специфики и условий планируемой деятельности наиболее выгодную.

Общая система налогообложения (ОСН)

Кто может применять?

Все ИП независимо от вида деятельности.

Ключевые особенности:

• Применяется автоматически, если иной режим не выбран по желанию, либо в силу ограничений по применению.
• Подразумевает уплату НДС, акцизов, НДФЛ и страховых взносов с доходов (своих и сотрудников). Тем не менее, в отношении ряда видов деятельности или операций предусмотрены налоговые льготы, пониженные налоговые ставки, тарифы и т.д.
• Удобен тем, у кого большие суммы «входного» НДС и у кого большинство покупателей применяет ОСН (то есть из-за вычетов по НДС), а также большая выручка и штат сотрудников (не нужно следить за соблюдением ограничений, которые есть на спецрежимах).

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Кто может применять?

Все ИП, кроме осуществляющих определенные виды деятельности. Например, производство некоторых подакцизных товаров, производство и продажу ювелирных изделий (перечень содержится в ст. 346.12 НК РФ).

В период применения УСН необходимо отслеживать выполнение ограничений по видам деятельности, средней численности работников, выручке и остаточной стоимости ОС.

Ключевые особенности:

• Подразумевает освобождение от уплаты НДС (за исключением импорта товаров и налоговых агентов), НДФЛ и налога на имущество (кроме недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости).
• У этого режима есть два варианта определения налоговой базы: 
  • — УСН «Доходы» (налог составит 6% от полученного дохода, но власти субъектов РФ могут снизить ставку до 1% или ниже. При превышении определенных лимитов ставка налога может составить 8%);
  • — УСН «Доходы минус расходы» (в общем случае ставка налога — 15% с разницы между доходами и расходами, но власти субъектов РФ могут ее снизить до 5% или ниже. При превышении определенных лимитов по доходам и средней численности работников предусмотрена ставка 20%). 
• При выборе вариантов целесообразно ориентироваться на соотношение величин доходов и расходов.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Кто может применять?

Только ИП, зарегистрированные в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Есть ограничения по видам деятельности, доходам и численности работников (перечень таких ограничений содержится в ст. 3 ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Ключевые особенности:

• Подразумевает освобождение от уплаты НДС (за исключением НДС при импорте товаров и налоговых агентов), НДФЛ (есть некоторые исключения) и налога на имущество (кроме недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости).
• ИП на АУСН не платит еще и страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ за работников, а также взносы на ОПС и ОМС за себя.
• Налоговая ставка выше, чем на УСН: для объекта (налоговой базы) «Доходы» — 8%, для объекта «Доходы минус расходы» — 20%. 
• При выборе вариантов также, как при обычной УСН, целесообразно ориентироваться на соотношение величин доходов и расходов.

Сельхозналог (ЕСХН)

Кто может применять?

Только сельхозяйственные товаропроизводители.

Ключевые особенности:

• Подразумевает освобождение от уплаты НДФЛ с предпринимательского дохода (есть некоторые исключения) и налога на имущество. 
• Ставка налога – 6% от разницы между доходами и расходами. Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 0%.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Кто может применять?

ПСН можно применять при условии, что в регионе, где вы работаете, введен этот режим и ваша деятельность входит в региональный перечень видов деятельности, на которые распространяется ПСН (общий перечень видов деятельности установлен ст. 346.43 НК РФ). Есть ограничения по доходам и численности работников.

Ключевые особенности:

• Подразумевает освобождение от уплаты НДС (за исключением НДС при импорте товаров и налоговых агентов), НДФЛ с предпринимательского дохода (есть некоторые исключения) и налога на имущество (кроме недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости).
• Налогом облагается не фактических доход ИП, а доход, рассчитанный государством.  Ставка налога – 6% от потенциально возможного к получению дохода за год.
• ПСН выгоден тем, у кого фактический доход выше потенциального, при этом отсутствует убыток.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Кто может применять?
ИП без работников, которые занимаются оказанием услуг, выполнением работ и продажей товаров собственного изготовления, и соблюдающие годовой лимит доходов в 2,4 млн. руб.

Ключевые особенности:

Новый режим, который с 2023 году действует во всех регионах РФ.

• Данный режим подразумевает освобождение от уплаты НДС (за исключением НДС при импорте товаров и налоговых агентов), НДФЛ с предпринимательского дохода (есть некоторые исключения) и страховых взносов.
• Налоговая ставка – 4% с доходов, полученных от физ.лиц, 6% с доходов, полученных от ИП и организаций.

Правильный выбор системы налогообложения очень важен для предпринимателей! 

Не рискуйте своими финансами. Обращайтесь к специалистам АКГ “Интерэкспертиза”!

Оставляйте заявку, чтобы получить профессиональную консультацию по учёту и налогам и обеспечить благополучие Вашего бизнеса!

Еще интересное:

• Порядок восстановления НДС при возврате аванса>
• НДФЛ и оплата услуг бизнес-залов>
• Пересчет стоимости в иностранной валюте в рубли для целей НДС>
• Пересчет налога: новое правило для налоговых агентов>

Также, мы активно ведем страницы в Dzen и VC. Публикуем полезные материалы, чтобы помочь вам разобраться в сложных и спорных моментах меняющегося законодательства. Присоединяйтесь к нам в социальных сетях!