Каждый предприниматель, прежде чем зарегистрироваться и начать работать в статусе ИП, задумывается о выборе системы налогообложения с минимальной налоговой нагрузкой.
В настоящее время существует шесть систем налогообложения, краткие характеристики которых представлены в виде таблицы ниже, из которых налогоплательщик вправе выбрать с учетом специфики и условий планируемой деятельности ту, которая будет для него наиболее выгодна.
| Наименование режима | Кто может применять | Ключевые особенности |
| Общая система налогообложения (ОСН) | ОСН могут применять все ИП независимо от вида своей деятельности. | ОСН применяется автоматически, если иной режим не выбран по желанию, либо в силу ограничений по применению. Данный режим, помимо имущественных налогов, подразумевает уплату НДС, акцизов, а также НДФЛ и страховых взносов со своих доходов и с доходов работников (при наличии). Тем не менее, в отношении ряда видов деятельности или операций предусмотрены налоговые льготы, пониженные налоговые ставки, тарифы и т.д. ОСН удобен тем, у кого большие суммы «входного» НДС и у кого большинство покупателей применяет ОСН (то есть из-за вычетов по НДС), а также большая выручка и штат сотрудников (не нужно следить за соблюдением ограничений, которые есть на спецрежимах). |
| Упрощенная система налогообложения (УСН) | На УСН не могут перейти ИП, осуществляющие определенные виды деятельности, например, производство некоторых подакцизных товаров, производство и продажу ювелирных изделий (перечень таких видов деятельности содержится в ст. 346.12 НК РФ). В период применения УСН необходимо отслеживать выполнение ограничений по видам деятельности, средней численности работников, выручке и остаточной стоимости ОС. | Данный режим подразумевает освобождение от уплаты НДС (за исключением НДС при импорте товаров и налоговых агентов), НДФЛ (есть некоторые исключения) и налога на имущество (кроме недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости). У этого режима есть два варианта определения налоговой базы: — УСН «Доходы» (налог составит 6% от полученного дохода, но власти субъектов РФ могут снизить ставку до 1% или ниже. При превышении определенных лимитов ставка налога может составить 8%); — УСН «Доходы минус расходы» (в общем случае ставка налога — 15% с разницы между доходами и расходами, но власти субъектов РФ могут ее снизить до 5% или ниже. При превышении определенных лимитов по доходам и средней численности работников предусмотрена ставка 20%). При выборе вариантов целесообразно ориентироваться на соотношение величин доходов и расходов. |
| Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) | В настоящее время АУСН могут выбирать только ИП, зарегистрированные в г. Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Есть ограничения по видам деятельности, доходам и численности работников (перечень таких ограничений содержится в ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). | Данный режим подразумевает освобождение от уплаты НДС (за исключением НДС при импорте товаров и налоговых агентов), НДФЛ (есть некоторые исключения) и налога на имущество (кроме недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости). Но ИП на АУСН не платит еще и страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ за работников, а также взносы на ОПС и ОМС за себя. Налоговая ставка выше, чем на УСН: для объекта (налоговой базы) «Доходы» — 8%, для объекта «Доходы минус расходы» — 20%. При выборе вариантов также, как при обычной УСН, целесообразно ориентироваться на соотношение величин доходов и расходов. |
| Сельхозналог (ЕСХН) | Данный режим могут применять только сельхозяйственные товаропроизводители. | ЕСХН подразумевает освобождение от уплаты НДФЛ с предпринимательского дохода (есть некоторые исключения) и налога на имущество. Ставка налога – 6% от разницы между доходами и расходами. Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 0%. |
| Патентная система налогообложения (ПСН) | ПСН можно применять при условии, что в регионе, где вы работаете, введен этот режим и ваша деятельность входит в региональный перечень видов деятельности, на которые распространяется ПСН (общий перечень видов деятельности установлен ст. 346.43 НК РФ). Есть ограничения по доходам и численности работников. | Данный режим подразумевает освобождение от уплаты НДС (за исключением НДС при импорте товаров и налоговых агентов), НДФЛ с предпринимательского дохода (есть некоторые исключения) и налога на имущество (кроме недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости). Налогом облагается не фактических доход ИП, а доход, рассчитанный государством. Ставка налога – 6% от потенциально возможного к получению дохода за год. ПСН выгоден тем, у кого фактический доход выше потенциального, при этом отсутствует убыток. |
| Налог на профессиональный доход (НПД) | Применять его могут ИП без работников, которые занимаются оказанием услуг, выполнением работ и продажей товаров собственного изготовления, и соблюдающие годовой лимит доходов в 2,4 млн. руб. | Новый режим, который с 2023 году действует во всех регионах РФ. Данный режим подразумевает освобождение от уплаты НДС (за исключением НДС при импорте товаров и налоговых агентов), НДФЛ с предпринимательского дохода (есть некоторые исключения) и страховых взносов. Налоговая ставка – 4% с доходов, полученных от физ.лиц, 6% с доходов, полученных от ИП и организаций. |
Правильный выбор системы налогообложения очень важен для предпринимателей!
Не рискуйте своими финансами. Обращайтесь к специалистам АКГ “Интерэкспертиза”!
Оставляйте заявку, чтобы получить профессиональную консультацию по учёту и налогам и обеспечить благополучие Вашего бизнеса!
