Незаконная оптимизация налогов на УСН часто выражается в искусственном дроблении бизнеса для сохранения права на освобождение от НДС. Многие компании, применяющие УСН, с 01.01.2026 стали налогоплательщиками НДС. Причиной этого стало существенное уменьшение порога выручки, превысив который хозяйствующий субъект становится плательщиком НДС (с 60 млн руб. до 20 млн руб. в год).
Незаконная оптимизация налогов в таких условиях часто толкает бизнес на искусственное дробление. Поэтому у собственников бизнеса возникло желание раздробить его на несколько компаний, чтобы выручка каждой из них не превышала порогового значения.
Безусловно, налоговые органы предполагали такое развитие событие и усилили контроль за компаниями и ИП, применяющими УСН.
Как ФНС выявляет дробление бизнеса
В частности, ФНС РФ активно использует такие сервисы, как:
- система АСК ККТ;
- роботизированный помощник ПК ВАИ («Визуальный анализ информации») (выявляются связи между руководителем или учредителем с различными компаниями и ИП, а также источники доходов и выплаты, которые осуществляют налогоплательщики);
- отчетность налогоплательщика проходит через ВНП-отбор (сравнивает показатели с аналогичными данными других компаний, занимающихся тем же видом деятельности);
- системы Fira.pro, СПАРК (позволяют отслеживать взаимосвязи между компаниями и ИП по одинаковым адресам, сайтам, телефонам, учредителям и руководителям и т.д.);
Все эти инструменты направлены на выявление схем незаконной оптимизации налогов, в том числе через дробление. При этом ФНС использует для анализа деятельности налогоплательщика, в частности, такие источники информации, как сайты компаний и ИП, а также социальные сети, получает поток информации непосредственно от банков, Росреестра и т.д.
Т.е. если структура бизнеса предполагает формальное разделение бизнеса между несколькими лицами, обнаружить это налоговым органам – вопрос времени.
Признаки незаконного дробления бизнеса (позиция ФНС)
Признаки незаконного дробления бизнеса были сформулированы налоговой службой еще в Письмах ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@, от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@.
Ключевыми из них являются следующие:
- взаимозависимость участников схемы, при этом учитываются не только родственные отношения и юридические признаки аффилированности, но и такие обстоятельства, как «вместе учились, соседи по даче, члены одного клуба по интересам» и т.п.;
- дробление единого процесса (бизнеса) между несколькими лицами или осуществление участниками схемы аналогичных видов экономической деятельности. При этом подконтрольные лица не являются самостоятельными при принятии решений, у них отсутствуют ресурсы или все они используют общие ресурсы (одни и те же вывески, обозначения, контакты, сайты в сети «Интернет», адреса фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банки, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, ККТ и т.п.);
- наличие у участников схемы общих контрагентов, либо единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник;
- применение схемы дробления бизнеса оказало влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников данной схемы, в том числе на их налоговые обязательства, которые уменьшились или практически не изменились при расширении в целом всей хозяйственной деятельности;
- налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса;
- участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности;
- создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала;
- несение расходов участниками схемы друг за друга;
- формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей;
- фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами;
- единые для участников схемы службы, осуществляющие: ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.;
- и т.д.
Когда дробление бизнеса законно
Однако, дробление бизнеса может быть и законным, если будет иметь деловую цель, которая не должна быть связана исключительно с экономией на налогах.
Приходите на консультацию: проанализируем текущую (планируемую) модель дробления на предмет налоговых рисков и, по возможности, предложим варианты снижения рисков.
Важно для любых сделок
Даже в сделках с не взаимозависимыми лицами необходимо иметь доказательства соответствия цены рыночному уровню.
Налоговый орган обнаружил, что проданный Обществом не взаимозависимому лицу автомобиль был впоследствии перепродан по цене, в несколько раз выше установленной Обществом. Налоговый орган провел экспертизу по определению рыночной цены, которая подтвердила тот факт, что рыночной является именно та стоимость, которая была установлена в последующей сделке перепродажи автомобиля.
В результате налоговый орган доначислил Обществу НДС с рыночной стоимости проданного автомобиля. Суд поддержал налоговый орган (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.03.2026 № Ф06-1077/2026 по делу № А12-8388/2025).
Также, мы активно ведем страницы в Dzen и VC, TG-канал и MAX. В целом, мы публикуем полезные материалы, чтобы помочь вам разобраться в законодательстве. Присоединяйтесь к нам в социальных сетях!