Пониженная ставка земельного налога для инженерной инфраструктуры (ЖКХ)

Пониженная ставка земельного налога в отношении части земли, занятой объектами инженерной инфраструктуры. Законные права и обязанности.

Итак, в НК РФ нет условий для применения пониженной ставки земельного налога как выделение из сооружений, находящихся на земельном участке, непосредственных объектов инженерной инфраструктуры ЖКХ и формирование самостоятельного земельного участка под этими объектами. Такой вывод сделал Верховный суд РФ в Определении от 21.03.2023 № 305-ЭС22-24825 по делу № А41-88082/2021.

По судебному решению,

Общество владеет земельным участком, на котором помимо объектов оздоровительного комплекса располагаются объекты инженерной инфраструктуры ЖКХ, находящиеся на балансе общества, которые необходимы для деятельности в качестве ресурсоснабжающей организации в сфере водоснабжения, водоотведения и теплоснабжения для нескольких жилых поселков, и применило ставку земельного налога в размере 0,3% в отношении части земельного участка, на которой располагаются объекты инженерной инфраструктуры ЖКХ.

Если говорить о правомерности применения Обществом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ к части земельного участка, на которой располагаются объекты ЖКХ, судом отмечено:

• пониженная ставка земельного налога для них вводится законодателем в целях обеспечения интересов граждан и организаций, имея в виду нежелательность произвольного увеличения стоимости поставляемых ресурсов.

Однако, если применяется иной подход к толкованию гл. 31 НК РФ,

указанная законодательная цель не реализуется, учитывая, что формирование самостоятельных земельных участков под объектами ЖКХ, зачастую, является невозможным или экономически нецелесообразным, а возможность применения пониженной ставки налога — приобретет произвольный (селективный) характер вопреки принципу равенства.

Если принять во внимание то, что конкретный порядок расчета налоговых баз законом не определен, в случаях, когда при исчислении налога в отношении земельного участка применяются различные ставки, установленные в зависимости от наличия на нем объектов инженерной инфраструктуры ЖКХ, налоговая база в отношении части земельного участка, приходящейся на данные объекты, может определяться как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной части участка (п. 7 ст. 3 НК РФ).

При возникновении иных вопросов, Вы можете обратиться за консультацией к специалистам Департамента налогов и права. Чтобы связаться с нами, заполните небольшую форму ниже.