Допрос в ФНС: что нужно знать свидетелю?

Практически каждое физическое лицо может быть вызвано на допрос в налоговый орган в качестве свидетеля. Расскажем, что нужно знать о допросе.

Содержание статьи

• С какой целью проводится допрос свидетелей?
• Кого могут вызвать на допрос в налоговый орган?
• Какой подход применяется при формировании повесток?
• Где может быть осуществлен допрос?
• Как направляется повестка о вызове на допрос?
• Каков порядок проведения допроса?
• Какая предусмотривается ответственность?
• А можно ли отказаться от дачи показаний?

С какой целью проводится допрос свидетелей?

Цель проведения допроса — найти доказательства факта совершения налогового правонарушения.

В ходе допроса инспекторы пытаются получить информацию, чтобы обвинить компанию в недобросовестности и получении необоснованной налоговой выгоды по ст. 54.1 НК РФ (по сделкам с контрагентами, имеющими признаки однодневок; для переквалификации сделок; для выявления схем по дроблению бизнеса).

При этом, суды в полной мере принимают во внимание информацию, содержащуюся в протоколах допроса, оценивая эти доказательства как допустимые.

Кого могут вызвать на допрос в налоговый орган?

В рамках проведения мероприятий налогового контроля налоговый орган может вызвать в качестве свидетеля для дачи показаний любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

То есть на допрос могут вызвать любых сотрудников как самой компании, так и контрагентов компании. Причем как действующих, так и бывших работников. На допрос налоговый орган, зачастую, вызывает и родственников работников.

При этом не могут допрашиваться в качестве свидетеля:

1. лица, которые в силу малолетнего возраста (не достигшие 14 дет), своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
2. лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.

Какой подход применяется при формировании повесток?

С целью повышения эффективности контрольной работы ФНС России поручила территориальным налоговым органам:

1. обеспечить риск-ориентированный подход при подготовке и направлении повесток о допросе свидетеля (определять необходимость вызова на допрос конкретных лиц с учетом определения их роли и значимости их показаний), в том числе в соотношении с предполагаемыми результатами мероприятий налогового контроля (суммовые, сбор доказательной базы в отношении налогоплательщика, его контрагентов и т.д.);
2. формировать поручение о допросе свидетеля с указанием целей и задач допроса, включать варианты вопросов к свидетелю в зависимости от полученных при проведении допроса ответов.

Где может быть осуществлен допрос?

Показания свидетеля могут быть получены по месту нахождения налогового органа либо по месту пребывания свидетеля, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа — и в других случаях.

При этом производить допрос по месту жительства можно исключительно с согласия свидетеля и разрешения лиц, проживающих с ним совместно, согласно п. 5.1 письма от 17.07.2013 № АС-4-2/12837, письмо Минфина от 01.09.2020 № 03-02-08/76651.

Как направляется повестка о вызове на допрос?

Свидетель может получить повестку с вызовом:

• лично в руки;
• направлением по почте заказным письмом с описью вложения.

Рекомендации по составлению повестки можно найти в письме ФНС от 15.01.2019 № ЕД-4-2/356@.

Каков порядок проведения допроса?

Допрос свидетеля состоит из 3-х основных стадий:

1. ознакомительная;
2. основная;
3. заключительная.

Ознакомительная, в которой:

• свидетеля знакомят с лицами, участвующими в допросе;
• озвучивают права и обязанности;
• предупреждают об ответственности за отказ от дачи показаний или дачу заведомо ложных показаний.

В протокол вносится специальная отметка с подписью свидетеля об ознакомлении с вышеуказанной информацией.

Основная, в которой свидетелю задают вопросы. Налоговые органы могут задавать вопросы как о конкретной сделке, так и о деятельности компании в целом. Список примерных вопросов, задаваемых свидетелю, можно посмотреть в письме ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@.

При ответе на вопросы целесообразно придерживаться следующих правил:

• отвечать четко и кратко;
• следует говорить только о том, с чем свидетель сталкивался лично, не высказывать свои предположения и догадки.

Отвечая на вопросы, необходимо помнить, что все сказанное будет фиксироваться в протоколе и может использоваться в качестве доказательства.

Заключительная, в которой инспектор предоставляет протокол для ознакомления и подписи.

С формой составления протокола можно ознакомиться в приказе ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.

Копия протокола после его составления должна вручаться свидетелю лично под расписку. В случае отказа свидетеля от получения копии протокола этот факт отражается в протоколе.

Какая предусматривается ответственность?

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1 000 руб.

Поэтому в случае уважительной причины для неявки, вызываемый должен заранее сообщить об этом в налоговый орган письменно.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере 3 000 руб.

А можно ли отказаться от дачи показаний?

Да, физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 51 Конституции РФ никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников.

Близкими родственниками являются:

• супруг, супруга, родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и родные сестры, дедушка, бабушка, внуки.

Для того, чтобы минимизировать риски, в случае получения повестки о вызове на допрос, обратитесь к специалистам ООО «Интерэкспертиза».

Мы окажем не только юридическую поддержку, но и защитим клиента от перехода на личности и психологического давления при проведении допроса.

Получить подробную консультацию по данному вопросу Вы можете у специалистов Департамента налогов и права.

Еще интересное:

• Порядок восстановления НДС при возврате аванса>
• Директива от ФНС РФ по валютному законодательству>
• Пересчет налога: новое правило для налоговых агентов>
• Аспекты налога на прибыль с дохода иностранной компании>

Также, мы активно ведем страницы в Dzen и VC. Публикуем полезные материалы, чтобы помочь вам разобраться в сложных и спорных моментах меняющегося законодательства. Присоединяйтесь к нам в социальных сетях!