Отражение доходов иностранной организации
Свяжитесь с нами любым удобным способом:

Отражение доходов иностранной организации

28.06.2023

Отражение доходов иностранной организации от источников в РФ. В расчете отражаются доходы, даже если такие доходы налогом не облагаются.

В соответствии со ст. ст. 24, 289 и 310 НК РФ, обязанность в сроки, установленные законодательством, представлять в налоговый орган информацию о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, устанавливается только для налоговых агентов.

Если на организацию в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (п. 1 ст. 24 НК РФ), то она признается налоговым агентом.

Таким образом, юрлицо, выплачивая доходы иностранной организации в РФ, не облагаемые налогом на прибыль на территории РФ, налоговым агентом не является.

Налоговый расчет

Форма Налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее — Расчет), Порядок его заполнения и Формат представления в электронной форме утверждаются п. 1 Приказа ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.

При этом согласно п. 1.1 Порядка заполнения расчета Налоговый расчет составляется и представляется налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в РФ.

Формально при выплате необлагаемых налогом доходов от источников в РФ в адрес  иностранной организации, у юридического лица – источника выплаты доходов  отсутствует обязанность по заполнению и представлению налогового расчета в отношении таких доходов.

Как было отмечено, Минфин РФ неоднократно высказывал иную позицию по данному вопросу. Она заключается в том, что выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в РФ в соответствии с положениями ст. 309 НК РФ, в том числе не подлежащие налогообложению в РФ согласно НК РФ или на основании международного договора, регулирующего вопросы налогообложения, подлежат отражению в представляемом налоговым агентом Налоговом расчете.

Итак, судебная практика по рассматриваемому вопросу до недавнего времени была неоднозначна. Несмотря на это, с принятием ВС РФ 30.03.2023 Решения №АКПИ23-19 в споре будет поставлена точка. Указывается: отсутствие удержанных налогов не влияет на обязанность подать сведения о них в налоговый орган.

Если у вас возникли вопросы, обращайтесь к нашим специалистам Департамента налогов и права. Мы всегда готовы оказать профессиональную помощь в реализации ваших текущих (и не только) задач!

Заказать услугу или задать вопрос!
Укажите свои контактные данные, чтобы мы могли связаться с вами: помочь с выбром услуги или ответить на возникающие вопросы. Наш менеджер обязательно даст вам обратную связь!

    Ваша заявка
    успешно отправлена!
    В ближайшее время с Вами свяжется наш менеджер.

    Еще интересное:

    Также, мы активно ведем страницы в Dzen и VC. Присоединяйтесь к нам в социальных сетях!