Дополнительные разъяснения ФНС России о порядке применения международных договоров.
ФНС России в Письме от 06.08.2024 № ШЮ-4-13/8897@ обратила внимание налогоплательщиков на необходимость корректного применения соглашений об избежании двойного налогообложения (далее – СОИДН), учитывая действие Упрощенного положения об ограничении льгот, установленного Многосторонней конвенцией по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения, заключенной 24.11.2016 (далее – Многосторонняя конвенция).
Упрощенное положение об ограничении льгот представляет собой дополнительный объективный тест, предусматривающий ряд нормативных критериев и признаков, определяющих право получателя дохода иметь право на получение любых льгот, установленных СОИДН. Получатель дохода, который не удовлетворяет критериям данного теста, не будет иметь права на льготу, установленную таким СОИДН.
Так, возможность применить любую льготу по СОИДН имеют право:
Если резидент Договаривающейся юрисдикции СОИДН, на которое распространяется Многосторонняя Конвенция, не является квалифицированным лицом и не имеет права на льготу в соответствии с п. п. 10 и 11 ст. 7 Многосторонней Конвенции, льготы, предусмотренные СОИДН, могут быть предоставлены Минфином России, если данный резидент предоставит доказательства такому компетентному органу, что ни его создание, ни его приобретение или содержание, ни проведение его операций, не имели как одну из своих основных целей получение льгот в соответствии с СОИДН, на которое распространяется Многосторонняя конвенция.
При наличии документа, свидетельствующего, что Минфином России предоставлено право иностранному получателю дохода на применение льготы по СОИДН, применение такой льготы является правомерным.
В Письме также отмечено, что Упрощенное положение об ограничении льгот с 08.08.2023 применяется только к не приостановленным СОИДН, то есть к международным договорам, заключенным с Республикой Индия, Республикой Казахстан, Республикой Чили (с 01.01.2025 с Мексиканскими Соединенными Штатами).
При возникновении иных вопросов, связанных с исчислением налога на прибыль организаций, Вы можете обратиться за консультацией к специалистам Департамента налогов и права.
Также, мы активно ведем страницы в Dzen и VC. В целом, мы публикуем полезные материалы, чтобы помочь вам разобраться в законодательстве. Присоединяйтесь к нам в социальных сетях!
