Правила восстановления НДС с аванса — это специальные правила, которые позволяют предприятию восстановить сумму налога на добавленную стоимость (НДС), который был уплачен при покупке товаров или услуг.
Ранее мы уже обращали ваше внимание на позицию Минфина России относительно периода, в котором покупателю необходимо восстановить налог с авансов, если продавец произвел отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг) в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом налоговом периоде (см., например, Письма от 07.06.2023 № 03-07-11/52611, от 31.08.2022 № 03-07-11/84811).
В них финансовое ведомство, ссылаясь на пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ и правовую позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Определении от 08.11.2018 № 2796-О, указывало на то, что в рассматриваемой ситуации обязанность покупателя по восстановлению сумм НДС возникает в том налоговом периоде, в котором продавец в счет этой оплаты, частичной оплаты произвел отгрузку товаров (выполнение работ, оказание услуг).
Однако в настоящее время Минфин РФ изменил свое мнение по данному вопросу и в Письме от 29.02.2024 № 03-07-11/18515 прямо указал на то, что нормами НК РФ не установлена зависимость налогового периода, в котором у покупателя возникает обязанность восстановить суммы НДС, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты, перечисленной в счет предстоящих поставок товаров, от налогового периода, в котором продавцом произведена отгрузка соответствующих товаров и в котором у продавца возникает право на вычет сумм НДС, исчисленного им с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок этих товаров. Аналогичный поход зафиксирован и ФНС России в Письме от 23.05.2024 № СД-4-3/5790@.
С учетом последних разъяснений контролирующих органов, мы считаем, что организации не должны иметь претензий, если они восстановили НДС с авансов в момент принятия к вычету «входного» НДС по приобретенным им товарам, даже если отгрузка товара произведена поставщиком в другом налоговом периоде.
Также, мы активно ведем страницы в Dzen и VC. В целом, мы публикуем полезные материалы, чтобы помочь вам разобраться в законодательстве. Присоединяйтесь к нам в социальных сетях!
