Восстановление НДС с аванса при отгрузке

Покупатель обязан осуществить восстановление НДС с аванса в том налоговом периоде, в котором произведена отгрузка.

В Письме от 07.06.2023 № 03-07-11/52611 Минфин РФ высказался относительно периода, в котором покупателю необходимо восстановить налог с авансов, если продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом налоговом периоде.

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету покупателем по оплате, частичной оплате, перечисленной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат восстановлению. Тем не менее, восстановление указанных сумм НДС производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ. Кроме того, суммы НДС, принятые к вычету в отношении оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

Применение указанной нормы, по мнению финансового ведомства, должно производиться с учетом изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 08.11.2018 № 2796 «О правовой позиции», согласно которой в силу непосредственного указания п. 6 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, исчисленных налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Так или иначе, обязанность покупателя восстановить НДС возникает в налоговом периоде, в котором произведена отгрузка.

При возникновении вопросов по налогообложению, обращайтесь за консультацией к специалистам Департамента налогов и права.

Еще интересное:

• Порядок восстановления НДС при возврате аванса>
• Директива от ФНС РФ по валютному законодательству>
• Пересчет налога: новое правило для налоговых агентов>
• Аспекты налога на прибыль с дохода иностранной компании>

Также, мы активно ведем страницы в Dzen и VC. Публикуем полезные материалы, чтобы помочь вам разобраться в сложных и спорных моментах меняющегося законодательства. Присоединяйтесь к нам в социальных сетях!