Очень часто налогоплательщики в своей работе сталкиваются с поступлением большого числа требований о представлении документов, информации или пояснений в рамках проводимых налоговым органами налоговых мероприятий. При этом перечень истребуемых документов и пояснений, как правило, довольно объемен и разнообразен.
В представленной ниже таблице мы привели случаи, когда проверяющие в рамках проведения камеральной проверки вправе запросить документы. В таблице также указано, какие документы вправе запросить налоговый орган.
| Ситуация | Норма НК РФ | Документы, которые налогоплательщик обязан представить |
| Налогоплательщик сдал налоговую отчетность без обязательных сопутствующих документов | п. 7 ст. 88, ст. 165 НК РФ | Сопутствующие документы. Например, документы, которые подтверждают правильность применения организацией нулевой ставки НДС |
| Налогоплательщик сдал декларацию по НДС с суммой налога к возмещению | п. 8 ст. 88, п. 1 ст. 172 НК РФ | Документы, которые подтверждают правильность применения налоговых вычетов, например счета-фактуры поставщиков |
| В декларациях по НДС есть противоречия и расхождения, которые свидетельствуют о занижении налоговой базы или завышении налогового вычета | п. 8.1 ст. 88 НК РФ | Счета-фактуры, первичные и другие документы, относящиеся к операциям, которые вызывают сомнения |
| Налогоплательщик сдал отчетность по налогам, которые связаны с использованием природных ресурсов (НДПИ, водный и земельный налог) | п. 9 ст. 88 НК РФ | Документы, на основании которых организация начислила и заплатила эти налоги |
| Налогоплательщик сдал уточненную декларацию по истечении двух лет, в которой уменьшена сумма налога к уплате в бюджет или увеличена сумма убытка | п. 8.3 ст. 88 НК РФ | Первичные и другие документы, обосновывающие изменение показателей, а также аналитические регистры налогового учета |
| Налогоплательщик заявил льготы в качестве участника регионального инвестиционного проекта | п. 12 ст. 88 НК РФ | Документы, которые подтверждают, что деятельность организации соответствует условиям регионального инвестиционного проекта |
| Организация или ИП исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль в отношении доходов по ценным бумагам, которые выплачивает иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц | п. 1 ст. 310.2 НК РФ | Документы, которые подтверждают правильность расчета и уплаты налога |
| В декларации по акцизам заявлены вычеты в связи с возвратом подакцизных товаров покупателями (кроме декларации по алкогольной и спиртосодержащей продукции) | п. 5 ст. 200, п. 8.4 ст. 88 НК РФ | Документы на возврат — товарные накладные, счета-фактуры и т. д. |
| В декларации по акцизам заявлены вычеты в связи с возвратом этилового спирта его поставщику | п. 5 ст. 200, п. 8.4 ст. 88 НК РФ | Документы на возврат — акты, накладные, счета-фактуры и т. д. |
| Импортер подал декларацию по акцизам с вычетами акциза, уплаченного при ввозе товаров в Россию. Импортные товары использованы для производства подакцизных товаров | п. 2 ст. 200, п. 8.4 ст. 88 НК РФ | Накладные на внутреннее перемещение товаров, акты приема-передачи и списания в производство и т. д. |
| Плательщик взносов выплачивает сотрудникам суммы, которые не облагаются страховыми взносами, или применяет пониженные тарифы | п. 8.6 ст. 88 НК РФ | Инспекция вправе потребовать документы, которые подтверждают право на освобождение от взносов и на пониженные тарифы |
| Налогоплательщик применяет льготы по налогам | п. 6 ст. 88 НК РФ | Пояснения об операциях и имуществе, по которым применены льготы, документы, подтверждающие обоснованность льгот. |
| Декларация по НДС представлена иностранной организацией, состоящей на учете в связи с оказанием электронных услуг | п. 8.5 ст. 88 НК РФ | Документы, подтверждающие, что местом оказания электронных услуг признается территория Российской Федерации |
| При проверке налоговых вычетов по НДС по товарам, проданным иностранным лицам, получившим компенсацию, выявлены несоответствия | п. 8.7 ст. 88, п. 4.1 ст. 171 НК РФ | Документы, подтверждающие правомерность применения указанных налоговых вычетов |
| Заявлен инвестиционный налоговый вычет | п. 8.8 ст. 88, ст. 286.1 НК РФ | Первичные и иные документы, подтверждающие правомерность применения такого налогового вычета |
| Сведения об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, в декларации или отчете не соответствуют сведениям в отчете об операциях с такими товарами, который представил сам налогоплательщик или другой налогоплательщик | п. 8.9 ст. 88 НК РФ | Счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости |
Во всех остальных случаях инспекторы не вправе запрашивать какие-либо документы или сведения в рамках камеральной проверки.
Если ранее организация уже представляла налоговому органу по какому-либо основанию затребованные документы, она вправе (за исключением случаев, когда документы ранее представлялись в виде подлинников, возвращенных впоследствии организации) не представлять их повторно при условии уведомления налогового органа в установленный для представления документов срок о том, что истребуемые документы уже были представлены ранее, с указанием реквизитов документа, которым (приложением к которому) они были представлены, и наименования налогового органа, в который были представлены документы (п. 5 ст. 93 НК РФ).
Также напоминаем, что в случае, если не выполнить законное требование налогового органа о представлении документов, в общем случае компании грозят следующие штрафы:
Штраф для должностных лиц организации, например, для руководителя в обоих случаев составит от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Также, мы активно ведем страницы в Dzen и VC. В целом, мы публикуем полезные материалы, чтобы помочь вам разобраться в законодательстве. Присоединяйтесь к нам в социальных сетях!
