Отсрочка по налогам и взносам

Отсрочка по налогам и взносам (по уплате) – это перенос обязанности по уплате налогов и сборов на более поздний срок.

Порядок предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налогов и сборов предусмотрен в ст. ст. 61-68 Налогового кодекса РФ.

Отсрочка, рассрочка предоставляются только налогоплательщикам, т.е. налоговые агенты не могут на них претендовать. Например, получить отсрочку по уплате НДФЛ невозможно.
Отсрочка предоставляется на срок не более одного года, рассрочка — на срок не более трех лет.

Основания для предоставления отсрочки или рассрочки

1. получение ущерба из-за стихийного бедствия, технологической катастрофы;
2. не предоставление бюджетного финансирования, в т.ч. в счет оплаты товаров, работ, услуг. Например, произошла задержка выплаты или финансирование поступило не в полном объеме;
3. при единовременной уплате налогов, взносов возникнет угроза банкротства. Необходимо учесть, что если у организации уже есть признаки несостоятельности или она признана банкротом по решению суда, отсрочка, рассрочка предоставлены не будут;
4. деятельность налогоплательщика носит сезонный характер;
5. по результатам налоговой проверки были доначислены налоги, сборы, суммы которых налогоплательщик не может уплатить. В этом случае предоставляется только рассрочка, отсрочку получить нельзя. При этом должны быть выполнены следующие условия:

• сумма поступлений на банковские счета за три месяца, предшествующие подаче заявления о предоставлении рассрочки, меньше суммы краткосрочных обязательств (с учетом сумм к уплате по результатам налоговой проверки), уменьшенной на доходы будущих периодов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности на последнюю отчетную дату;
• заявление о предоставлении рассрочки подано не позднее 10 рабочих дней после вступления в силу решения по результатам проверки (если рассрочка предоставляется в рамках судебного процесса, этот срок не имеет правового значения (п. 3.3 Письма ФНС России от 17.08.2023 № БВ-4-7/10590@));
• организация существует не менее одного года;
• организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации.
  В последних двух случаях отсрочку или рассрочку предоставляют с начислением процентов на сумму отсроченного (или рассроченного) долга.

Основания для отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки

1. в отношении налогоплательщика возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
2. налогоплательщик обжалует обязательства по уплате налогов и страховых взносов;
3. в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки, налоговым органом было вынесено решение о досрочном прекращении действия ранее предоставленной отсрочки или рассрочки;
4. организация находится в процессе ликвидации;
5. в отношении налогоплательщика возбуждено производство по делу о несостоятельности.

Порядок получения отсрочки или рассрочки

1. Необходимо подать заявление в налоговую инспекцию в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, в котором указывается сумма налогов для отсрочки или рассрочки и период их предоставления.
2. К заявлению нужно приложить:
   • справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц последнего полугода;
   • справки банков об остатках денежных средств на всех счетах налогоплательщика;
   • перечень контрагентов-дебиторов налогоплательщика с указанием цен договоров и сроков их исполнения;
   • документы, подтверждающие наличие указанных выше оснований предоставления отсрочки или рассрочки (например, акт оценки причиненного ущерба в результате стихийного бедствия или результаты анализа финансового состояния компании);
   • договор поручительства или договор залога или банковскую гарантию (если рассрочка нужна по итогам налоговой проверки, то необходимо приложить только банковскую гарантию).
3. Результаты рассмотрения обеспечения по договору поручительства, залога или гарантии станут известны через 5 рабочих дней, решение о предоставлении отсрочки или рассрочки — в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления. Срок рассмотрения заявления может быть приостановлен, но не более чем на 20 календарных дней. При этом по ходатайству налогоплательщика на время рассмотрения заявления налогоплательщику могут приостановить уплату задолженности, указанной в заявлении.

Еще интересное:

• Стоимость безвозмездно полученных имущественных прав в налоговом учете
• Налогообложение имущества в деловых и торговых центрах
• Раскрытие консолидированной финансовой отчетности: новые требования
• Компенсация работникам родительской платы
• Права и обязанности налогоплательщика при выездных налоговых проверках

Также, мы активно ведем страницы в Dzen и VC. В целом, мы публикуем полезные материалы, чтобы помочь вам разобраться в законодательстве. Присоединяйтесь к нам в социальных сетях!