НДС при переходе с ОСНО на УСН: новые Разъяснения Минфина

Минфин РФ выпустил разъяснения в части НДС для организаций, перешедших с ОСНО на УСН, при получении авансов.

В Письме от 31.03.2025 № 03-07-11/31401 финансовым ведомством высказано мнение относительно порядка принятия к вычету сумм налога, исчисленного и уплаченного в бюджет до 01.01.2025 в отношении оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), облагаемых НДС по налоговой ставке в размере 10 (20) %, в случае, если с 01.01.2025 г. организация или ИП перешли на УСН и в счет этой оплаты, частичной оплаты будут поставляться товары (выполняться работы, оказываться услуги), подлежащие налогообложению НДС по налоговым ставкам 5 (7) %.

Так, в Письме отмечено, что:

• если в договор о реализации товаров (работ, услуг) внесены изменения, согласно которым стоимость товаров (работ, услуг) уменьшена на соответствующую сумму НДС, то сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), возвращенная покупателю товаров (работ, услуг) на основании изменений к договору, принимается к вычету;
• если в договор о реализации товаров (работ, услуг) внесены изменения, согласно которым стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом НДС, исчисленного по налоговой ставке в размере 5 или 7 %, соответствует ранее установленной стоимости товаров (работ, услуг) с учетом НДС, исчисленного по налоговой ставке в размере 10 или 20 %, то сумма НДС, исчисленная и уплаченная при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), принимается к вычету только в размере суммы НДС, исчисленного при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг).

При возникновении вопросов, связанных с исчислением и уплатой НДС, обращайтесь к нам за консультацией. Тел.: +7 (495) 128-12-70

Еще интересное:

• Какие акционерные общества могут проводить общие собрания заочно определило Правительство
• Обособленное подразделение в новом месте деятельности: налоговый орган поможет определить
• Истекает срок представления уведомлений о КИК для организаций
• Заполнение налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год
• Порядок заполнения требования о представлении документов (информации)
• Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в 2025 году

Также, мы активно ведем страницы в Dzen и VC. В целом, мы публикуем полезные материалы, чтобы помочь вам разобраться в законодательстве. Присоединяйтесь к нам в социальных сетях!