Порядок заполнения требования о представлении документов (информации) уточнила ФНС России с целью сокращения судебных споров.
Федеральная налоговая служба выпустила Письмо от 10.01.2025 № БВ-4-7/58@. В письме она обратила внимание на случай, при котором требование о представлении документов (информации) может быть признано недействительным.
В Письме, ссылаясь на Решение ВС РФ от 09.12.2024 № АКПИ24-755, ФНС России указала, что в положениях ст. ст. 82, 88, 89 и 93.1 НК РФ отсутствуют основания для ограничения истребования документов только у первого контрагента проверяемого налогоплательщика и запрета на истребование документов по цепочке сделок у последующих организаций.
Истребование документов (информации) у лиц, не являющихся контрагентами проверяемого налогоплательщика, является допустимым и не противоречит положениям п. 1 ст. 93.1 НК РФ.
Вместе с тем требование о представлении документов (информации) может быть признано не соответствующим п. 1 ст. 93.1 НК РФ в случае неуказания в требовании цепочки контрагентов и отсутствия возможности установить связь истребуемых документов и сведений с проверяемым налогоплательщиком.
Указание в строке «касающиеся деятельности» не проверяемого налогоплательщика, а контрагента проверяемого налогоплательщика не освобождает налоговый орган от необходимости указания в требовании наименования проверяемого налогоплательщика и отражения цепочки взаимодействия иных поименованных лиц (адресата требования, его контрагента) с проверяемым налогоплательщиком.
Таким образом, если в направленном в адрес налогоплательщика на основании ст. 93.1 НК РФ требовании о представлении документов (информации) налоговый орган затребует документы о лице, являющемся контрагентом проверяемой организации, но не укажет проверяемое лицо и цепочку взаимодействия иных лиц, в том числе поименованных в требовании, с проверяемой организацией, такое требование является недействительным.
При возникновении вопросов вы можете обратиться за консультацией к специалистам Департамента налогов и права.
Также, мы активно ведем страницы в Dzen и VC. В целом, мы публикуем полезные материалы, чтобы помочь вам разобраться в законодательстве. Присоединяйтесь к нам в социальных сетях!
