Зачастую в налоговых спорах, помимо доказательств реальности сделок, организациям приходится доказывать, что при выборе контрагентов они руководствовались принципом коммерческой осмотрительности, предпринимая ряд мер.
Данная процедура, как правило, требует от организаций больших трудозатрат, однако ее результат может быть принят судом в качестве подтверждения осторожности налогоплательщика при выборе контрагента и послужить дополнительным аргументом в споре с проверяющими. Так, например, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.04.2025 № 09АП-78765/2024 по делу № А40-150223/2023, принятом в пользу налогоплательщика, судом приняты во внимание следующие проявления налогоплательщиком должной осмотрительность в выборе контрагентов:
- запрос у контрагентов копий регистрационных и учредительных документов,
- проверка контрагентов на предмет учета в ИФНС,
- проверка в отношении партнеров на наличие исполнительных производств и того, состоят ли они в реестре недобросовестных поставщиков,
- проверка на наличие решений о приостановлении операций по счетам, налоговых правонарушений, задолженности по уплате налогов, а также проверка представления налоговой отчетности,
- проверка на наличие сведений о публикациях сообщений в журнале «Вестник государственной регистрации»,
- проверка сведений о недостоверности информации в ЕГРЮЛ в части адреса, государственной регистрации, сведений о руководителе/учредителе организации,
- анализ и подбор контрагентов, оценивая надежность поставщиков и заказчиков на сайте synapsenet.ru.,
- использование при выборе контрагентов общедоступной информации, в том числе из сети Интернет: https://pb.nalog.ru/, https://fssprus.ru/, https://www.vestnik-gosreg.ru/, https://fas.gov.ru/, https://fssp.gov.ru/iss/ip, подтверждающей реальность их деятельности, а также сервиса на сайте ФНС России https://www.nalog.gov.ru/ и сервиса в системе «Контур-Экстерн», который предназначен для быстрой и полной проверки контрагента на сайте https://www.focus.kontur.ru/,
- проверка информации об отсутствии наличия банкротства или признаков банкротства организации, отсутствии регистрации организации по массовому адресу регистрации,
- до и в ходе исполнения договоров должностные лица налогоплательщика контактировали с руководителями спорных поставщиков, а также с непосредственными исполнителями (менеджерами контрагентов),
- проверка наличия споров у контрагентов в Картотеке арбитражных дел.
Еще интересное:
- Какие акционерные общества могут проводить общие собрания заочно определило Правительство
- Обособленное подразделение в новом месте деятельности: налоговый орган поможет определить
- Истекает срок представления уведомлений о КИК для организаций
- Заполнение налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год
- Порядок заполнения требования о представлении документов (информации)
- Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в 2025 году
Также, мы активно ведем страницы в Dzen и VC. В целом, мы публикуем полезные материалы, чтобы помочь вам разобраться в законодательстве. Присоединяйтесь к нам в социальных сетях!