Наши эксперты готовы предоставить вам подробную консультацию!
При возникновении иных вопросов, вы можете обратиться за консультацией к специалистам Департамента налогов и права.
Налогообложение НДФЛ процентов по вкладам в российских банках — это автоматизированный процесс. Многие граждане РФ размещают свободные денежные средства в целях хранения и получения дохода в банках. Как правило, стороны заключают договор банковского вклада, и банк выплачивает вкладчику проценты на сумму вклада в размере и порядке, определяемом договором банковского вклада.
Следует учитывать, что согласно нормам Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) такие проценты являются доходом налогоплательщиков, который облагается налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) с учетом ряда особенностей.
В первую очередь, необходимо знать, что на основании п. 1 ст. 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, НАЛОГОВАЯ БАЗА и, соответственно, НАЛОГ определяются НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ САМОСТОЯТЕЛЬНО. Делается это на основании информации о суммах выплаченных физическим лицам процентов, представляемой ему раз в год по окончании отчетного периода банками, Центробанком РФ, а также государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов».
На основании указанных сведений налоговый орган рассчитывает НАЛОГОВУЮ БАЗУ как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение календарного года по всем вкладам в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 000 000 руб. и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действовавших по состоянию на 1-е число каждого месяца в указанном налоговом периоде.
При этом:
- если доходы номинированы в иностранной валюте, такие доходы налоговый орган пересчитает в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения дохода,
- доходы в виде процентов, полученных по вкладам в рублях в российских банках, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых, а также по счетам эскроу при определении налоговой базы не учитываются!
- если в результате расчета налоговой базы будет установлено, что необлагаемый лимит превысил сумму процентов, полученных за год, то величина превышения может уменьшать (вплоть до нуля) налоговую базу следующих лет. Данное правило действует в отношении вкладов, открытых на срок более 15 месяцев с выплатой процентов в конце срока действия вклада, и в части определения величины превышения применяется начиная с года, в котором заключен договор банковского вклада.
Определив в указанном выше порядке сумму облагаемого дохода (при наличии), налоговый орган исчисляет НАЛОГ, умножив налоговую базу на соответствующую налоговую ставку:
- по доходам налоговых резидентов РФ в виде процентов по вкладам в банках, находящихся в РФ, размер ставки составляет 13% (15%) в зависимости от величины дохода за год (п. 1.1 ст. 224 НК РФ),
- по доходам нерезидентов в виде процентов по вкладам в банках, находящихся в РФ, размер ставки составляет 15% независимо от величины таких доходов (п. 3 ст. 224 НК РФ),
- по доходам, полученным с 01.01.2026 физическими лицами, имевшими в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента, размер ставки составит 30% (п. 6 ст. 224 НК РФ).
Таким образом, по окончании календарного года налоговый орган самостоятельно определит налоговую базу по НДФЛ в отношении процентов по вкладам налогоплательщика в российском банке и исчислит налог с учетом его статуса.
Уплатить налог нужно будет на основании НАЛОГОВОГО УВЕДОМЛЕНИЯ не позднее 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Как рассчитывается налоговая база?
Рассмотрим вышеизложенное на примере.
Физическое лицо – налоговый резидент РФ 01.01.2025 заключило с банком:
- договор банковского вклада 1 на сумму 500 000 руб. на срок 3 года под 1% годовых,
- договор банковского вклада 2 на сумму 1 500 000 руб. на 1 год под 15% годовых,
- договор банковского вклада 3 на сумму 2 000 000 руб. на 2 года под 25% годовых.
Соответственно, проценты, выплаченные в 2025 году банком по договору банковского вклада 1 в размере 5 000 руб., не облагаются НДФЛ в полном объеме, так как процентная ставка не превышала 1% годовых.
Проценты, выплаченные в 2025 году по договору банковского вклада 2, в размере 225 000 руб. и проценты, выплаченные в 2025 году по договору банковского вклада 3, в размере 500 000 руб. учитываются для целей НДФЛ.
Максимальное значение ключевой ставки Банка России за 2025 г. (из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца) составило 21%. Следовательно, предельная необлагаемая сумма процентов равна 210 000 руб. (1 000 000 руб. x 21%).
Налоговая база в этом случае составит 515 000 руб. ((225 000 руб. + 500 000 руб.) – 210 000 руб.), налог – 66 950 руб. (515 000 руб. * 13%). Уплатить налог, рассчитанный налоговым органом, нужно будет на основании налогового уведомления не позднее 01.12.2026.
Еще интересное:
- Какие акционерные общества могут проводить общие собрания заочно определило Правительство
- Обособленное подразделение в новом месте деятельности: налоговый орган поможет определить
- Истекает срок представления уведомлений о КИК для организаций
- Заполнение налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год
- Порядок заполнения требования о представлении документов (информации)
- Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в 2025 году
Также, мы активно ведем страницы в Dzen и VC. В целом, мы публикуем полезные материалы, чтобы помочь вам разобраться в законодательстве. Присоединяйтесь к нам в социальных сетях!