Налогоплательщик на УСН с объектом «доходы» не учитывает при исчислении налога субсидии, полученные на возмещение убытков

Именно к такому выводу пришел Верховный Суд РФ в Определении от 18.04.2025 № 310-ЭС24-23706 по делу № А09-12215/2023.

Если конкретнее, предметом спора явился тот факт, что налогоплательщик, осуществляющий деятельность, связанную с перевозками, и применяющий специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом «доходы» (ставка налога 6%), не включил в состав доходов денежные средства, полученные в виде субсидии из федерального бюджета в целях компенсации ущерба, причиненного вследствие незаконного изъятия транспортных средств и грузов на территориях недружественных иностранных государств.

Позиция суда

В обоснование своей позиции суд указал, что действующее налоговое регулирование как в отношении налогообложения средств целевого финансирования, так и в отношении налогообложения сумм возмещения убытков или ущерба предполагает необходимость определения налогоплательщиком финансового результата с учетом реально полученной экономической выгоды (ст. 41 НК РФ).

Таким образом, с учетом изложенного получение налогоплательщиком из бюджета субсидии на компенсацию убытков, причиненных незаконным изъятием (хищением) имущества российского международного автомобильного перевозчика на территории недружественного иностранного государства, не образует доход в значении этого понятия, придаваемом ему совокупностью положений глав 25 и 26.2 НК РФ, в сложившейся ситуации, когда установление виновников незаконного изъятия (хищения) имущества и (или) предъявление к ним требования о возмещении ущерба существенно затруднено или невозможно, а получатель средств субсидии не учитывает расходы в силу избранного им режима налогообложения.

Выводы

Следовательно, избрание налогоплательщиком при исчислении налога по УСН объектом налогообложения доходов и, как следствие, невозможность признания убытков в качестве внереализационных расходов, тем не менее не влечет для такого налогоплательщика возникновение внереализационного дохода в результате получения субсидии в целях возмещения причиненного ущерба.

Более того, иной правовой подход привел бы в рассматриваемом случае к изъятию в бюджет части средств субсидии, предоставленной в пределах, не превышающих причиненный ущерб, то есть по существу к обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, убытков налогоплательщика, что не только не соответствует целям предоставления субсидии, но и противоречит общему смыслу налогообложения доходов.

Наши эксперты готовы предоставить вам подробную консультацию!

При возникновении иных вопросов, связанных с исчислением и уплатой налогов и взносов, вы можете обратиться за консультацией к специалистам Департамента налогов и права.

Оставить заявку

Еще интересное:

• Какие акционерные общества могут проводить общие собрания заочно определило Правительство
• Обособленное подразделение в новом месте деятельности: налоговый орган поможет определить
• Истекает срок представления уведомлений о КИК для организаций
• Заполнение налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год
• Порядок заполнения требования о представлении документов (информации)
• Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в 2025 году

Также, мы активно ведем страницы в Dzen и VC. В целом, мы публикуем полезные материалы, чтобы помочь вам разобраться в законодательстве. Присоединяйтесь к нам в социальных сетях!