Наши эксперты готовы предоставить вам подробную консультацию!
При возникновении иных вопросов, вы можете обратиться за консультацией к специалистам Департамента налогов и права.
Как уже отмечалось нами ранее, ФНС России Письмом от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ направила налогоплательщикам УСН для использования в работе Методические рекомендации по НДС, содержащие разъяснения относительно порядка применения освобождения от уплаты НДС и порядка исчисления и уплаты данного налога такими налогоплательщиками при его утрате.
Хотим обратить Ваше внимание на ряд рекомендаций, данных в том числе с учетом изменений в НК РФ, вступивших в силу с 01.01.2026.
Ключевые рекомендации ФНС по НДС для упрощенцев:
Так:
- если доходы плательщика УСН за 2025 год не превысили 20 млн руб., то с 01.01.2026 обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет у него не возникает (п. 1 ст. 145 НК РФ). Уведомление об этом представлять в налоговый орган не нужно. При этом необходимо учитывать, что освобождение от НДС не касается случаев, когда плательщик УСН должен выступить налоговым агентом по НДС, либо должен уплатить НДС при ввозе товаров на территорию РФ;
- если доходы за 2025 год превысили 20 млн руб., то с 01.01.2026 у плательщика УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет. При этом если он осуществляет не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС операции, то НДС по ним не платится;
- если доходы плательщика УСН за 2025 год не превысили 20 млн руб., но в течение 2026 года сумма доходов превысит 20 млн руб., но не превысит 490,5 млн руб., то с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения 20 млн руб., плательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет. В последующие годы должен применяться аналогичный порядок;
- если доходы у применяющих УСН организаций, созданных в 2026 году, или у физических лиц, получивших в 2026 году статус ИП, превысили в 2026 году 20 млн руб., но не превысили 490,5 млн руб., то с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения 20 млн руб., плательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Аналогичный подход применяется ко вновь созданным организациям (к физическим лицам, получившим статус ИП) в 2027, 2028 году и т.д.;
- плательщик УСН, у которого возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе применять общеустановленные ставки 22, 10, 0% или выбрать одну из специальных ставок 5 или 7%. При выборе одной из специальных ставок НДС, при осуществлении отдельных операций, которые облагаются по ставке НДС 0%, налогоплательщики УСН вправе также применять эту ставку (0%). К таким операциям, в частности, относятся экспорт товаров, международная перевозка, транспортно-экспедиционные услуги при организации международной перевозки;
- в случае, если налогоплательщик УСН впервые начал применять специальную ставку НДС в 2026 году, он может отказаться от нее в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, в котором впервые задекларирована специальная ставка НДС, то есть не дожидаясь истечения 12 кварталов. При выборе общеустановленных ставок НДС такой плательщик УСН вправе перейти на применение специальной ставки НДС без ограничения с начала очередного налогового периода (квартала);
- если налогоплательщик УСН до 01.01.2026 применял освобождение от уплаты НДС и получил аванс до указанной даты, а поставку товара (выполнение работ, оказание услуг) осуществил после 01.01.2026, когда освобождение уже не применяется, то НДС с аванса, полученного в 2025 году, не исчисляется, а при отгрузке НДС исчисляется в общем порядке. При этом если в указанном случае стороны договора в рамках гражданского законодательства не достигли соглашения об изменении цены длящегося договора с доплатой продавцу суммы НДС, то при реализации (отгрузке) товаров (работ, услуг) в 2026 году необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС. Если цена договора была увеличена судом с учетом Постановления Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П, продавец корректирует сумму НДС с учетом вступившего в силу решения суда;
- суммы «входного» НДС по остаткам товаров, которые до конца 2025 года налогоплательщики УСН не отнесли к расходам (не использовали) при применении УСН, можно в 2026 году и далее принять к вычету в общем порядке только, если они становятся обязанными исчислять и уплачивать НДС в бюджет и приняли решение применять ставку 22 или 10%;
- плательщики УСН, которые обязаны исчислять и уплачивать НДС в бюджет с 01.01.2026, осуществляющие расчеты с применением ККТ и выбравшие уплату НДС по специальной ставке (5 или 7%), должны перейти на указание новых ставок НДС в кассовых чеках в соответствии с форматами фискальных данных, утвержденными Приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@. Для плательщиков УСН, которые выбрали уплату НДС по ставке 20% (с 01.01.2026 в размере 22%), доведены разъяснения ФНС России по следующим вопросам:
— о доработке программного обеспечения ККТ для реализации перехода со ставки НДС 20% на ставку НДС 22% (Письмо ФНС России от 11.12.2025 № АБ-4-20/11176@);
— о порядке формирования кассового чека (чека коррекции) в переходный период в связи с применением с 01.01.2026 ставки НДС в размере 22% (Письмо ФНС России от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@).
Еще интересное:
- Какие акционерные общества могут проводить общие собрания заочно определило Правительство
- Обособленное подразделение в новом месте деятельности: налоговый орган поможет определить
- Истекает срок представления уведомлений о КИК для организаций
- Заполнение налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год
- Порядок заполнения требования о представлении документов (информации)
- Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в 2025 году
Также, мы активно ведем страницы в Dzen и VC. В целом, мы публикуем полезные материалы, чтобы помочь вам разобраться в законодательстве. Присоединяйтесь к нам в социальных сетях!