Наши эксперты готовы предоставить вам подробную консультацию!
При возникновении иных вопросов, вы можете обратиться за консультацией к специалистам Департамента налогов и права.
Суд подтвердил право налогоплательщика на вычет «ввозного» НДС, уплаченного при замене дефектных деталей оборудования в рамках гарантийных обязательств поставщика.
Суть спора и позиция налогового органа
Согласно Определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 21.08.2025 № 301-ЭС25-3037 по делу № А28-11784/2023 иностранные поставщики в связи с претензией общества относительно ранее приобретенного у них оборудования осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей в нем в рамках его гарантийного обслуживания. При ввозе запасных частей Общество уплатило за счет собственных средств НДС и включило его в состав налоговых вычетов, заявив к возмещению за 3 квартал 2022 г. в заявительном порядке в соответствии со ст. 176.1 НК РФ.
Сначала налоговый орган принял решение о возмещении из бюджета заявленной суммы налога. Однако затем, по результатам камеральной проверки декларации, он отказал в возмещении и предписал возвратить в бюджет излишне полученный налог. При этом проверяющие сослались на то, что запчасти продавцами фактически не поставлялись (договоры купли-продажи не заключались), стоимость спорных деталей иностранными продавцами к оплате обществу не предъявлялась, а осуществлялось исполнение ранее заключенных контрактов в части гарантийных обязательств продавцов перед покупателем по замене дефектных деталей (т.е. продавцы безвозмездно устранили недостатки поставленного оборудования).
Позиция Верховного Суда РФ
Удовлетворяя требования Общества, Верховный суд РФ отметил, что ввоз товаров на территорию РФ выделен в качестве самостоятельного объекта налогообложения по НДС, и действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления или освобождения от НДС на таможне в отношении товаров, ввозимых взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Кроме того, каких-либо иных требований и особенностей, помимо указанных в п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ, для принятия к вычету НДС, уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе при замене дефектных деталей оборудования в рамках гарантийных обязательств, НК РФ не установлено.
Практический вывод для бизнеса
Таким образом, налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе спорных деталей, при соблюдении общих условий, предусмотренных ст. 171 и 172 НК РФ. Следовательно, так как компания выполнила все условия, Общество вправе было возместить налог из бюджета.
Еще интересное:
- Какие акционерные общества могут проводить общие собрания заочно определило Правительство
- Обособленное подразделение в новом месте деятельности: налоговый орган поможет определить
- Истекает срок представления уведомлений о КИК для организаций
- Заполнение налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год
- Порядок заполнения требования о представлении документов (информации)
- Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в 2025 году
Также, мы активно ведем страницы в Dzen и VC. В целом, мы публикуем полезные материалы, чтобы помочь вам разобраться в законодательстве. Присоединяйтесь к нам в социальных сетях!