Учет расходов на ликвидацию или перемещение объекта основных средств с целью строительства нового объекта

Учет расходов на ликвидацию или перемещение объекта основных средств с целью строительства нового объекта является важным этапом в финансовом планировании, влияющим на эффективность инвестиционных проектов и управление активами предприятия.

Применяемые нормы

1. В силу п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.
2. К внереализационным расходам относятся затраты на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной амортизации, ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). На основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ налогоплательщик вправе учитывать в составе внереализационных расходов и другие обоснованные затраты.
3. Определение Конституционного Суда РФ от 5 октября 2000 г. № 199-О: «…в соответствии с общими принципами права в случае коллизии норм, регулирующих одни и те же общественные отношения, применению подлежат нормы закона, принятого по времени позднее, при условии, что в нем не установлено иное, при этом приоритетом над общими нормами обладают специальные нормы…».

Выводы

При осуществлении расходов на ликвидацию или перемещение объектов ОС, то если ликвидация, перемещение осуществляются в целях создания нового амортизируемого имущества, остаточная стоимость, затраты на ликвидацию и перемещение включаются в первоначальную стоимость создаваемого объекта, так по нашему мнению, п. 1 ст. 257 НК РФ является специальной нормой, а положения ст. 265 НК РФ в рассматриваемом случае – общими.

Мнение контролирующих органов

В Письме Минфина РФ от 21.06.2024 № КЧ-4-9/7026@ отмечено, что учитывая положения ст. ст. 252, 257, 258 НК РФ, в случае, если демонтаж объекта (ликвидация) осуществляется в целях создания нового амортизируемого имущества, остаточная стоимость ликвидируемого имущества включается в первоначальную стоимость создаваемого объекта. Аналогичное мнение высказано судом в Постановлении АС МО от 27.05.2025 № А40-63845/2024.

Такие же выводы следует сделать при перемещении объектов ОС с целью строительства новых объектов ОС. Такой вывод также следует из Письма Минфина РФ от 02.06.2021 № 03-03-06/1/42998, Постановления АС Московского округа от 14.03.2019 № Ф05-1688/2019).

В свете изменений в налоговом законодательстве и практики судебных органов, важно понимать, как учет расходов на ликвидацию или перемещение объектов основных средств может повлиять на вашу налоговую нагрузку и финансовые результаты. Правильная интерпретация норм Налогового кодекса РФ и их применение в вашей ситуации поможет не только оптимизировать расходы, но и значительно увеличить прибыльность ваших проектов.

Если вы хотите избежать ошибок в бухгалтерском учете, не полагайтесь на неопределенность!

Наши эксперты готовы предоставить вам подробную консультацию. Закажите консультацию уже сегодня и получите уверенность в правильности своих налоговых решений, а также возможность максимально эффективно использовать свои ресурсы!

Оставить заявку

Еще интересное:

• Какие акционерные общества могут проводить общие собрания заочно определило Правительство
• Обособленное подразделение в новом месте деятельности: налоговый орган поможет определить
• Истекает срок представления уведомлений о КИК для организаций
• Заполнение налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год
• Порядок заполнения требования о представлении документов (информации)
• Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность в 2025 году

Также, мы активно ведем страницы в Dzen и VC. В целом, мы публикуем полезные материалы, чтобы помочь вам разобраться в законодательстве. Присоединяйтесь к нам в социальных сетях!