Как применять СОИДН?

Минфин РФ совместно с ФНС РФ обобщили ответы на популярные вопросы относительно доходов иностранных организаций и применения СОИДН.

Минфин РФ совместно с ФНС РФ 9 марта 2023 выпустили письмо (ШЮ-4-13/2691@), котором обобщили ответы на наиболее часто встречающиеся вопросы относительно доходов иностранных организаций и применения СОИДН.

Приведем некоторые из них:

• для определения доходов иностранной организации используется то же определение доходов, что и для российских налогоплательщиков;
• сначала следует убедиться, возникает ли доход у иностранной организации в соответствии с нормами НК РФ. Потом определять, не устанавливается ли СОИДН возможность не облагать этот доход налогом на прибыль или применить к нему пониженную ставку по налогу на прибыль, т.к. положения СОИДН могут только улучшить положения налогоплательщика. Т.е. если НК РФ налогообложение какого-либо дохода не предусматривается, положения СОИДН не дают налоговым органам дополнительных оснований для налогообложения;
• положения СОИДН не представляют возможности выбора налоговым агентам (налогоплательщикам) государства, в котором необходимо уплатить налог. Например, нормы о том, что «дивиденды, выплачиваемые предприятием одного Договаривающегося Государства лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако, такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся Государстве, в котором предприятие, выплачивающее дивиденды, является лицом с постоянным местопребыванием, и в соответствии с законодательством этого Государства…» означают, что дивиденды будут облагаться налогом и в том, и в другом государстве, если их национальным налоговым законодательством предусматривается налогообложение дивидендов. Устранение двойного налогообложения такого дохода производится путем зачета налога, уплаченного в другом государстве в счет налога, уплаченного в стране резидентства;
• если СОИДН предусматривает более высокую ставку налога у источника выплаты, чем предусматривается НК РФ, то применяется ставка, предусмотренная НК РФ.

При возникновении вопросов обращайтесь к нашим специалистам Департамента налогов и права.