Оставьте заявку и мы перезвоним!
При возникновении иных вопросов, связанных с исчислением и уплатой налога на прибыль организаций, вы можете обратиться за консультацией к специалистам Департамента налогов и права.
Минфин РФ в Письме от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786 разъяснил порядок учета расходов прошлых лет, если текущая ставка налога на прибыль выше ставки, действовавшей в периоде осуществления расходов.
Известно, что ст. 54 НК РФ допускает в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога произвести за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Также налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Тем не менее, в Письме отмечено, что не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика (п. 1 ст. 54.1 НК РФ).
Более того, со ссылкой на Определение Конституционного Суда РФ от 20.12.2018 № 3115-О указано, что положения НК РФ определяют размер налоговой обязанности исходя из фактических (неискаженных) показателей хозяйственной деятельности налогоплательщика.
На основании изложенного ведомством сделан вывод, что уменьшение налогоплательщиком налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода, в котором размер налоговой ставки по налогу прибыль организаций превышает размер налоговой ставки по соответствующему налогу, действовавшей в налоговом (отчетном) периоде, к которому относятся принимаемые к уменьшению расходы, является искажением налоговых обязательств, в связи с чем использовать такой способ корректировки налоговой базы у налогоплательщика оснований нет.
Соответственно, признание в 2025 году и далее расходов, относящихся к прошлым периодам, в которых действовала налоговая ставка по налогу на прибыль, отличная от текущей, чревато возможными претензиями со стороны налоговых органов.
Еще интересное:
- Изменения по премиям в ТК РФ
- Суд обязал налоговый орган выплатить проценты за неправомерное списание средств с ЕНС
- С 01 июня Росфинмониторинг вправе приостанавливать подозрительные операции с деньгами или иным имуществом
- Рекомендации по взаимодействию с самозанятыми для организаций и ИП
- Договор на оказание услуг и срочные трудовые договоры
- НДС при переходе с ОСНО на УСН: новые Разъяснения Минфина
- Расходы на рекламу: новые ограничения при учете
Также, мы активно ведем страницы в Dzen и VC. В целом, мы публикуем полезные материалы, чтобы помочь вам разобраться в законодательстве. Присоединяйтесь к нам в социальных сетях!