Камеральная налоговая проверка: основные аспекты ее проведения, о которых следует знать.
С камеральной проверкой, в отличие от выездной, сталкиваются все организации и предприниматели, так как она в обязательном порядке проводится в отношении любой представляемой отчетности (в том числе уточненной) по налогам и взносам. Камеральную проверку не проходят только организации, которые в отчетном периоде подключились к системе налогового мониторинга. Но если они досрочно отключились от системы менее чем за три месяца со дня представления декларации, такие проверки на них также распространяются.
Регулируется порядок ее проведения нормами ст. 88 Налогового кодекса РФ.
В данной статье мы хотели бы обратить Ваше внимание на следующие ключевые моменты, связанные с данной процедурой:
Проводится такая проверка уполномоченными должностными лицами налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налогового органа и без уведомления налогоплательщика.
Срок проведения камеральной налоговой проверки — в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Срок камеральной проверки декларации по НДС меньше – два месяца, в отдельных случаях – шесть месяцев. Возможность продления камеральной проверки законом не предусмотрена, также за исключением НДС. Если в ходе проверки налоговой декларации по НДС выявят признаки, свидетельствующие о возможном нарушении законодательства, срок может быть продлен до 3 месяцев.
Если налогоплательщик предоставил уточненную декларацию во время проверки первичной декларации, то эта проверка прекращается, и начинается новая. Соответственно, сроки начинают течь заново.
Дата представления декларации — это день отправки почтового отправления с описью вложения, если отчет отправлен в бумажном виде по почте, или день отправки электронного документы по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ).
В ходе камеральной налоговой проверки проверки устанавливается:
Сначала проверка проводится автоматически, когда система сверяет логические равенства и неравенства между показателями в отчетах и декларациях и выявляет ошибки. Если несоответствия обнаруживаются, автоматически формируется требование о предоставлении документов или пояснений, либо к проверке подключается инспектор, который анализирует расхождения и уже самостоятельно направляет налогоплательщику соответствующий запрос.
Запрашивать документы и пояснения в рамках камеральной проверки сотрудник налогового органа вправе только до истечения срока проверки. После ее окончания делать это он не в праве. Какие именно пояснения и документы, в каких случаях могут быть затребованы инспектором, указано в п. п. 3-9 ст. 88 НК РФ.
Например, существуют только четыре основания для истребования у налогоплательщика в ходе камеральной налоговой проверки по налогу на прибыль организаций дополнительных сведений (пояснений), т.е. информации:
С учетом положений п. 3 ст. 88 НК РФ в требовании налогового органа о представлении пояснений должны быть указаны сведения (документы), на основании которых возникли сомнения в правильности исчисления налога и заполнения декларации, или указаны конкретные ошибки в заполнении декларации (расчета).
Если требование направлено правомерно, налогоплательщик должен:
Если потребуется, налоговики также вправе при проверке запросить дополнительные документы у контрагентов налогоплательщика и третьих лиц, вызвать на допрос свидетелей, а также осмотреть документы и предметы самостоятельно или с привлечением переводчика и эксперта.
Тем не менее, как правило, в рамках камеральных проверок проверяющих интересуют документы, связанные с определенным налогом, контрагентом или сделкой, поэтому они могут запросить договоры, счета-фактуры, товарные накладные и другие документы, соответствующие пояснения. В связи с чем, уделяйте особе внимание проверке добросовестности контрагентов, документальному оформлению операций с ними, полноте содержания документов, наличию всех реквизитов и сохранности оригиналов.
Если за время камеральной проверки нарушения не были выявлены, она завершается без дополнительных уведомлений. Исключение — камеральная проверка, которая проводилась по декларации НДС с заявлением о возмещении налога. В течение 7 дней после проведения проверки инспекция отправит письмо о том, проверка проведена и нарушений не обнаружено.
Если нарушения все-таки обнаружены, в течение 10 рабочих дней составляется акт с описанием всех выявленных ошибок и решением инспекции, который не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается представителю организации под расписку или отправляется заказным письмом, либо направляется по ТКС (ст. 100 НК РФ).
В случае несогласия с какими-либо претензиями и выводами инспекторов, зафиксированными в акте, налогоплательщик в течение одного месяца со дня получения акта вправе представить письменные возражения и при необходимости приложить документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Возражения необходимо составить в письменном виде, в произвольной форме. В них указывается, с какими пунктами акта налогоплательщик не согласен, обоснование позиции (со ссылками на нормы законодательства), прилагаются подтверждающие документы. При этом в подтверждение своей точки зрения рекомендуем сослаться на официальные разъяснения и судебную практику (при наличии).
После получения возражений руководитель налогового органа в течение 10 дней принимает решение либо о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля, либо оставляет решение без изменения, либо меняет его. Решение, в случае несогласия с ним, также можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган или в арбитражном суде в установленные сроки.
Обеспокоены возможной камеральной налоговой проверкой?
Обратитесь в нашу компанию, мы поможем разобраться в основных аспектах проведения налоговой проверки! Мы защитим ваши интересы и объясним все правила и процедуры. Не рискуйте, доверьтесь профессионалам!
Также, мы активно ведем страницы в Dzen и VC. В целом, мы публикуем полезные материалы, чтобы помочь вам разобраться в законодательстве. Присоединяйтесь к нам в социальных сетях!
