Расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям

Главная / Пресс-центр / Новости законодательства
24.07.2013

 

Доля прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, определяется, как среднее арифметическое двух значений:

  • Удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда),
  • Удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.

При этом амортизируемое имущество учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости имущества того подразделения, в котором это имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно учитывается.   

Необходимым показателем для определения доли прибыли обособленного подразделения является удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости этого имущества в целом по организации. Остаточная стоимость основных средств, числящихся в составе амортизируемого имущества, за отчетный (налоговый) период характеризуется показателем средней (среднегодовой) остаточной стоимости основных средств, относящихся к амортизируемому имуществу.   

Средняя (среднегодовая) остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период определяется аналогично порядку, изложенному в п. 4 ст. 376 НК, то есть аналогично порядку, установленному для расчета налоговой базы по налогу на имущество организаций).   

Таким образом, средняя (среднегодовая) остаточная стоимость амортизируемых основных средств рассчитывается в целом по налогоплательщику и отдельно по обособленному подразделению. На основании этих данных определяется удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения. При этом учитываемое в этих целях имущество должно находиться в собственности организации.


Возврат к списку